Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимостьРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость
Рис 4.2 Сравнение изменения доли выручки от реализации облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 20% и 0% по годам.
По данным налоговых деклараций по Налогу на добавленную стоимость была построена таблица, а на ее основе соответственно динамика превышения налогового кредита над обязательствами.(см. Таблица 4.1 , рис. 4.3 )
Таблица 4.1
Данные налоговых деклараций по Налогу на добавленную стоимость за 2000 год
|
налоговый кредит (ряд17) (грн.) | налоговые обязательства (ряд 9) (грн.) |
Чистая сумма задолженности по НДС в текущем отчетном периоде (ряд 18) (грн) | |
|
январь |
3.257.983 |
495.039 |
-2.762.944 |
|
февраль |
2.600.816 |
1.518.326 |
-1.082.490 |
|
март |
3.078.426 |
725.244 |
-2.353.182 |
|
апрель |
3.685.406 |
659.528 |
-3.025.878 |
|
май |
5.503.289 |
694.171 |
-4.809.118 |
|
июнь |
5.434.281 |
333.072 |
-5.101.209 |
|
июль |
5.042.194 |
1.383.814 |
- 3.658.380 |
|
август |
4.297.610 |
1.836.013 |
-2.461.597 |
|
сентябрь |
5.375.868 |
635.650 |
-4.740.218 |
|
октябрь |
5.068.590 |
768.188 |
-4.300.402 |
|
ноябрь |
3.127.734 |
1.218.798 |
-1.908.936 |
|
декабрь |
4.117.645 |
673.391 |
-3.444.254 |
|
итого за год |
50.589.842 |
10.941.234 |
-39.648.608 |
На данной таблице видно значительное превышение налогового кредита над налоговыми обязательствами. Это также связано с большим удельным весом экспортных операций предприятия, т.к. закупая товароматериальные ценности, основные средства, осуществляя капитальные вложения для ведения хозяйственной деятельности предприятие имеет право на возмещение из бюджета уплаченных сумм НДС поставщикам, дебиторам и т.д., а НДС от осуществления работ и услуг ГАО ”ПДМН” рассчитывается по нулевой ставке.
Рис. 4.3 Динамика превышения налогового кредита над обязательствами по данным ГАО “ПДМН” за 2000г.
Таким образом ГАО “ПДМН” – предприятие, у которого государство является постоянным дебитором по НДС.
На рис 4.4 видно какую часть занимает дебиторская задолженность по НДС во всей дебиторской задолженности предприятия.
Рис 4.4Суммы дебиторской задолженности ГАО ПДМН за 1999 и 2000 года
Рис 4.5 Доля дебиторской задолженности госбюджета перед предприятием ГАО “ПДМН” по НДС во всей дебиторской задолженности госбюджета перед ГАО “ПДМН” за 2000 г.
На рисунках 4.4и 4.5 видно, что сумма дебиторской задолженности по НДС занимает значительную часть всей дебиторской задолженности ГАО “ПДМН” и 95% во всей дебиторской задолженности бюджета перед предприятием , которая составляет, 22 539 тыс. грн. в 1999 г. и 27 652 тыс. грн. в 2000г., что является отвлечением оборотных средств предприятия, и приводит, в свою очередь, к потери прибыли.
4.2 Законодательная база формирования налога на добавленную стоимость ее особенности и недостатки.
Законодательной базой для формирования налога на добавленную стоимось является следующие документы:
-Закон Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость” (с изменениями, внесенными Законами Украины).
-Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. №166 (с изменениями, внесенными приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10.04.98 г. №179, от 23.10.98 г. №499).
-Порядок заполнения форм налоговой накладной. Порядок ведения книги учета приобретения товаров (работ, услуг), Порядок ведении книги учета продажи товаров (работ, услуг), утвержденные приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. №166.
-Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 01.07.97 г. №141 (с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Украины от 17.10.97 г. №218, от 19.02.98 г. №37). Указ Президента Украины от 07.08.98 г. №857/98 “О некоторых изменениях в налогообложении”.
