Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается. При отсутствии разрешений органов государственной власти соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятия, применяется указанная выше максимальная ставка налога.

Исчисленная ставка налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям на операционные и разные расходы. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год. Сумма налога начисляется плательщиками самостоятельно нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов.

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля реализуются Законом РФ «ОБ основах налоговой системы Российской Федерации» и другими законодательными актами.

Являясь региональным, налог на имущество предприятий поддерживает доходную часть местных бюджетов. Сумма платежей налога равными долями зачисляется в региональный и местный бюджеты.

Роль налога на имущество предприятий в последние годы возрастает. Это можно проследить даже по тому, как изменяется предельная ставка налога. Законом РФ от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» максимально допустимая ставка была установлена в размере 0,5% стоимости имущества. Однако уже в июле того же года предельная ставка повышается до 1%. Указом президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов различных уровней» разрешено вводить налог размером до 2%.

Накануне каникул 2002 г. Дума в первом чтении одобрила проект главы НК «Налог на имущество организаций», подготовленный депутатом Оксаной Дмитриевой. По сравнению с действующим законодательством проект выводит из-под налогообложения объекты незавершенного строительства и товарные запасы. Второе чтение главы намечено на октябрь. Однако в августе 2002 года Министерство экономического развития и торговли России опубликовало концепцию реформирования системы имущественных налогов в Российской Федерации.

Проблемы существующей системы налогообложения имущества организаций:

- широкое определение объекта налогообложения (в объект налогообложения наряду с основными средствами включаются материальные активы, запасы и затраты);

- большой объем льгот, позволяющий исключать из налоговой базы до 60% стоимости налогооблагаемого имущества.

Предлагаемая концепция налога на имущество организаций:

- налог является региональным налогом, то есть ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также льготы определяются региональными органами власти;

- объектом налогообложе5ния должны являться только основные средства.

Понятие «основные средства» должно определяться в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, а не в соответствии со статьей 257 главы 25 (налог на прибыль) Налогового кодекса Российской Федерации;

- налоговой базой должна стать среднегодовая остаточная стоимость основных средств;

- сокращение налоговых льгот на федеральном уровне;

- доходы от сбора налога должны распределяться между бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальными образованиями в разных долях.

Предельную ставку налога при этом предлагается увеличить с 2% до 2,6%. Кроме того, концепция, разработанная министерством, предполагает возможность замены регионом налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога налогом на недвижимость. В настоящее время такой эксперимент проводится в Новгороде и Твери. После получения его предварительных итогов планируется приступить к тщательной разработке этого налога.

На сегодняшний день налог на имущество существует в 130 странах. В большинстве из них поступления от этого налога составляет от 1 до 3 процентов доходов бюджета. Но в некоторых государствах значимость его больше, например, в Великобритании, - 10 процентов. Почти везде этот налог является местным и поступает в региональные бюджеты.

С 2004 года вводится новый налог на имущество.

1.1.3 Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость регламентируется частью 2 главы 22 НК. Доля НДС в федеральном бюджете РФ составляет более 58% общих централизованных финансовых ресурсов, формируемых за счет налогов и платежей.

Как косвенный налог НДС выступает в форме надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность юридического лица. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие по существу выступает лишь его сборщиком.

При движении товара от производителя к потребителю он проходит длинную технологическую цепочку производства и обращения. В каждом звене этой цепочки создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом обложения, а НДС равен разнице между налогами при продаже и покупке.

НДС по сравнению со своими предшественниками (налогом с оборота и налогом с продаж) имеет определенные преимущества. Он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, и с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться. Для отдельного производителя этот налог менее обременителен, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи.

Осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, а также предприятия с иностранными инвестициями (включая иностранные юридические лица), частные предприятия, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории России и самостоятельно реализующие товары, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объектами НДС выступают:

Во-первых, обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Подлежат обложению обороты по реализации всех товаров собственного производства и приобретенного на стороне.

При реализации работ объектом служат объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных НИОК, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.