Управление налогообложением на коммерческом предприятии
8.3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
|
Налоговая база нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный |
Территориальный | |||
|
До 100000 рублей |
9,6 % |
0,2 % |
3,4 % |
13,2 % |
|
От 100001 рубля до 300000 рублей |
9600 рублей + 5,4 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
3400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
13200 рублей + 7,4 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
|
От 300001 рубля до 600000 рублей |
20400 рублей + 2,75 % с суммы, превыш. 300000 рублей |
400 рублей |
7200 рублей + 0,9 % с суммы, превыш. 300000 рублей |
2800 рублей + 3,65 % с суммы, превыш. 300000 рублей |
|
Свыше 600000 рублей |
28650 рублей + 2,0 % с суммы превыш. 600 000 рублей |
400 рублей |
9900 рублей |
38950 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей |
8.4. Ставки налогов для адвокатов.
|
Налоговая база нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный |
Территориальный | |||
|
До 100000 рублей |
7,0 % |
0,2 % |
3,4 % |
10,6 % |
|
От 100001 до 300000 рублей |
7000 рублей + 5,3 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
3400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
10600 рублей + 7,3 % с суммы, превыш. 100000 рублей |
|
От 300001 до 600000 рублей |
17600 рублей + 2,7 % с суммы, превыш. 300 000 рублей |
400 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 300 000 рублей |
7200 рублей + 0,8 % с суммы, превыш. 300000 рублей |
25200 рублей + 3,6 % с суммы, превыш. 300000 рублей |
|
Свыше 600000 рублей |
51400 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600000 рублей |
400 рублей |
9600 рублей |
35700 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600000 рублей |
Регрессивная ставка налога для адвокатов применяется в том случае, когда налоговая база конкретного адвоката для исчисления налога будет превышать предельные суммы, установленные для соответствующих интервалов налоговой базы (100000 рублей, 300000 рублей и 600000 рублей).
При применении приведенных выше ставок налога следует учитывать следующие особенности:
- в случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет этому критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога.
- при расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями, не позднее 15-го числа следующего месяца:
- в федеральный бюджет;
- в Фонд социального страхования РФ;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, плательщики ЕСН обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты), о суммах:
- начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
- расходов, подлежащих зачету;
- уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган организаций.
