При реализации услуг к объектам относится выручка, полученная от оказания:

- услуг пассажирского, грузового транспорта, в том числе транспортировка газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров;

- услуг по сдаче в аренду недвижимости, в том числе по лизингу;

- посреднических услуг;

- услуг бытовых, жилищно-коммунальных;

- услуг по выполнению заказов предприятия торговли;

- рекламных услуг, инновационных услуг;

- других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

Во-вторых, товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством России, т.е. импортные товары.

В-третьих, любые денежные средства, полученные предприятиями, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, в том числе поступлений в виде:

1. средств, полученных от других предприятий и организаций (кроме зачисляемых в установленные фонды его учредителями);
2. средств на осуществление совместной деятельности без создания юридического лица на основе договора между ними. Товары, реализуемые в рамках этой деятельности, облагаются НДС в общеустановленном порядке;
3. финансовой помощи, полученной от предприятий, учреждений при передаче во временное пользование при отсутствии у них лицензий на осуществление банковских операций;
4. оборотов по реализации товаров внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки
5. производства и обращения, а также обороты по реализации товаров своим работникам;
6. оборотов по реализации товаров по бартеру;
7. оборотов по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров другим организациям (предприятиям) или физическим лицам, а также своим работникам;
8. оборотов по реализации предметов залога;
9. средств от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученных за нарушение обязательств партнера, предусмотренных договорами поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;
10. сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет и некоторых других сумм.

Льготы по НДС.

НДС не облагаются следующие налоговые объекты:

а) услуги городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

б) квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях;

в) стоимость выкупаемых в порядке приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий;

г) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), кроме брокерских и других посреднических услуг;

д) продукция собственного производства отдельных организаций общественного питания (столовых учебных заведений и учреждений социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом;

е) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

ж) платные медицинские услуги, изделия медицинского назначения;

з) товары, производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников (кроме предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую и закупочную деятельность);

и) товары, ввозимые на территорию РФ, оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, транспорт общественного пользования, технологическое оборудование и некоторые другие товары.

Кроме того, НДС не облагаются:

- внутризаводской оборот;

- средства учредителей, вносимые в уставные фонды;

- средства, перечисляемые головной организацией своим обособленным подразделениям;

- средства из централизованных финансовых фондов;

- средства, передаваемые организациям в благотворительных целях, и некоторые другие денежные средства.

Предприятия имеют право на получение налоговых льгот при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации товаров, освобожденных от НДС и облагаемых этим налогом.

Налоговые льготы по НДС могут уточняться при утверждении Федерального бюджета на предстоящий год.

Действуют три ставки налога – 10, 20 и 0%: первая - взимается с продовольственных товаров (за исключением подакцизных), по перечню, утвержденному правительством РФ, в том числе мясо, молоко, хлеб, соль, сахар и т.д., а с 1 января 1996 года зерно, рыба и некоторые другие продукты, реализуемые и используемые в технических целях и для производства лекарственных препаратов, а также товаров детского ассортимента; вторая ставка - 20% - по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары, третья ставка – 0% - для экспортных операций.

Налогооблагаемая база, рассчитанная как сумма объектов, подлежащих обложению, за минусом налоговых льгот, умножается на установленную ставку налога. Так же определяется сумма НДС по реализованным товарам. Плательщик обязан сумму НДС выделять отдельной строкой:

- в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах;

- в первичных учетных документах (счетах, счетах фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты при бартерных сделках, предварительной оплате (авансах), расчетах с использованием векселей и зачете взаимных требований.

Расчетные документы и реестры, в которых отсутствует сумма НДС, не должны приниматься банками к исполнению.

Плательщик НДС выступает продавцом своей продукции и покупателем материальных ценностей по ценам, включающим, как правило, НДС. С 1 января 1997 г. плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры на реализацию продукции содержащие информацию о поставщике и покупателе, наименовании и стоимости продукции, сумме НДС. В бюджет перечисляется не вся полученная от покупателя за реализованные товары сумма НДС. Суммы НДС, полученные от покупателя, определяются суммированием:

а) сумм НДС, поступившим на счет (в кассу) предприятия;

б) сумм НДС, начисленных исходя из стоимости реализуемых товаров;

в) сумм НДС, рассчитанных по другим объектам обложения (в том числе по авансовым и другим платежам), по суммам, полученным от других субъектов в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализацию товаров и некоторые суммы НДС.

Из полученных от покупателей сумм НДС плательщик имеет право исключить (т.е. ему возвращается из бюджета) указанную в счете-фактуре сумму НДС, уплаченную поставщику.

НДС на приобретаемое сырье, материалы, топливо и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, а также на работы (услуги), выполняемые сторонними организациями, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относятся.