Базовая доходность по указанному виду составляет 5000 рублей в месяц на одного работника.

В январе предприниматель не приступил к осуществлению указанного вида предпринимательской деятельности. В феврале он осуществлял свою деятельность без привлечения наёмных рабочих, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) составила 8 человек.

Значение коэффициентов базовой доходности:

К -1,0

К-0,5

К-1,0

Налоговая база по итогам налогового периода (февраль-март 2003 года) составит:

ВД=22500 руб. (5000 руб.(1+8)*1,0*0,5*1,0).

Единый налог на вменённый доход исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода (квартала) по ставке 15,0 % от исчисленной ими налоговой базы (вменённого дохода) по формуле:

ЕН= ВД*15,0/100

Где ВД – налоговая база (вменённый доход) за налоговый период (квартал); 15,0/100 – налоговая ставка.

Сумма исчисленного налога за налоговый период налога уменьшается налогоплательщиками на сумму уплаченных за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, подлежащих обложению единым налогом, а также на сумму страховых взносов в виде фиксируемых платежей, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за своё страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога на вменённый доход не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При применении данного положения следует иметь в виду следующее.

Налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисляемого ими за налоговый период единого налога на сумму исчисленных и уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисляемого за налоговый период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими на дату представления налоговой декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик уплачиваемый после предоставления налоговой декларации по единому налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчётного периода по страховым взносам, в праве уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за истекший налоговый период, представить в установленном порядке в налоговые органы уточнение налоговые декларации по единому налогу.

В налоговой декларации данными налогоплательщиками указывается сумма исчисленных и уплаченных за отчётный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.

Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.

Основанием для включения в налоговую декларацию по единому налогу данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является составленный налогоплательщиком-организацией в произвольной форме расчёт, а также копия платёжного документа, подтверждающая уплату общей суммы исчисленных за отчётный период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика-организации.

Даны порядок распределения по каждому месту осуществления деятельности общей суммы исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых деятельностью, облагаемой единым налогом, распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наёмных работников.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксируемых платежей, уплаченных налогоплательщиками –индивидуальными предпринимателями за своё страхование, учитывается индивидуальными предпринимателями при исчисление единого налога по одному из мест осуществления деятельности (по их выбору) на основании копии платежных документов, заверенных налоговым органом по месту их жительства. При этом в целях исключения случаев повторного зачёта указанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности, налоговым органом, получившим налоговую декларацию по единому налогу, в которую включена такая сумма страховых взносов, на

3.2 Заполнение налоговой деклараций по единому налогу на вменённый доход.

По итогам налогового периода 2004 г. налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вменённый доход, представляют декларации по ф. № 1152016 утверждённой приказом МНС России от 21.11.03 № БГ-3-22/648 (зарегистрирован в Минюсте России 08.01.04 № 5384), не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Рассмотрим порядок заполнения новой формы декларации, вводимой в действие с 2004 года.

В каждой строке декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке проставляется прочерк.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы проставляется инденсификационный номер налогоплательщика (ИНН) российской (иностранной) организации и код причины постановки на учёт (КПП) по месту его нахождения (месту нахождения обособленного подразделения российской организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющий деятельность на территории Российской Федерации), месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вменённый доход, или индентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИНН), а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, которой состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведённой для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа».

На первой странице декларации:

- код вида документа (1 – первичный или 3 – корректирующий, а через дробь указывается порядковый номер вносимых корректировок (уточнений);

- код налогового периода (3 – квартал);

- порядковый номер квартала (1,2,3, или 4);

- отчётный год;

- полное наименование налогового органа, в который предоставляется декларация, и его код (например: 0203; 7703, где первые две цифры – код региона, а следующие две цифры – номер налогового органа);

- полное наименование российского органа, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации; основной государственной регистрационный номер организации (ОГРН); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полное, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);