Анализ хозяйственной деятельности
Построим факторную модель влияния затрат на 1 руб. ТП полной с/с ТП и объема ТП.
Затраты на 1 руб. ТП = Полная с/с ТП / Объем ТП
З на 1 руб. ТПусл = Полная с/с ТПф/Объем ТПпл =70658,56 / 68952 = 1,025 руб.
DЗDС/С ТП = Зусл-Зпл = 1,025 - 0,997 =0,028 руб.
DЗDТП = Зф-Зусл = 0,979- 1,025 = -0,046 руб.
å = 0,028 - 0,046 = -0,018 руб.
Как видно из произведенных расчетов отрицательное влияние на прирост затрат на 1 руб. ТП оказало увеличение полной с/с ТП, за счет чего затраты увеличились на 0,028 руб., а положительное влияние оказало увеличение объема ТП за счет чего затраты уменьшились на 0,046 руб. Совокупное влияние выразилось в уменьшении затрат на 1руб. ТП на 0,018 руб.
8. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ
Определим структуры затрат на производство товарной продукции и проведем сравнительный анализ калькуляции себестоимости товарной продукции и выявление резервов ее снижения.
Расчеты сведем в аналитическую таблицу 8.1.
Таблица 8.1
|
Статьи затрат |
План |
Факт |
Отклонение | |||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Сырье и материалы |
14040 |
20,42 |
14155 |
20,03 |
115 |
-0,38 |
|
2. Полуфабрикаты |
25957 |
37,74 |
27069 |
38,31 |
1112 |
0,56 |
|
3. Возвратные отходы |
690 |
1,00 |
770 |
1,09 |
80 |
0,09 |
|
4. Топливо и энергия |
2170 |
3,16 |
2269 |
3,21 |
99 |
0,06 |
|
5. Основная з/п |
3432 |
4,99 |
3368 |
4,77 |
-64 |
-0,22 |
|
6. Дополнительная з/п |
260,832 |
0,38 |
255,97 |
0,36 |
-4,864 |
-0,02 |
|
7. Отчисления на соц. нужды |
1314,65 |
1,91 |
1290,13 |
1,83 |
-24,52 |
-0,09 |
|
8. Расходы на освоение и подготовку производства |
645 |
0,94 |
670 |
0,95 |
25 |
0,01 |
|
9. Общепроизводственные расходы |
12400 |
18,03 |
12700 |
17,97 |
300 |
-0,06 |
|
10. Общехозяйственные расходы |
7440 |
10,82 |
7620 |
10,78 |
180 |
-0,03 |
|
11. Потери от брака |
210 |
0,31 |
390 |
0,55 |
180 |
0,25 |
|
12. Прочие производственные расходы |
242 |
0,35 |
256 |
0,36 |
14 |
0,01 |
|
13. Производственная с/с |
67421,48 |
98,04 |
69273,10 |
98,04 |
1851,62 |
0,00 |
|
14.Внепроизводственные расходы |
1348,43 |
1,96 |
1385,46 |
1,96 |
37,03 |
0,00 |
|
15. Полная с/с |
68769,91 |
100 |
70658,56 |
100 |
1888,65 |
0,00 |
На основании полученных данных можно сделать выводы: в отчетном году по сравнению с планом наиболее значительно увеличились производственная себестоимость на 1851,62 млн. руб. и полная себестоимость на 1888,65 млн. руб. Произошли перерасходы по следующим статьям затрат:
сырье и материалы,
возвратные отходы,
топливо и энергия,
полуфабрикаты,
расходы на освоение и подготовку производства,
общепроизводственные расходы,
потери от брака,
прочие производственные расходы,
внепроизводственные расходы.
Экономия произошла по статье ФЗП с отчислениями.
Статьи, получившие перерасход в абсолютном выражении, увеличили и свой удельный вес:
топливо и энергия,
возвратные отходы,
полуфабрикаты,
расходы на освоение и подготовку производства,
потери от брака,
прочие расходы.
Исключение составляют:
сырье и материалы,
общехозяйственные расходы,
общепроизводственные расходы.
Удельные веса каждой из статей затрат показаны в диаграммах.
Из диаграмм видно, что фактическая структура затрат практически не отличается от плановой.
Что касается выявления резервов снижения себестоимости товарной продукции, то необходимо сокращать общепроизводственные расходы – это прямой резерв снижения себестоимости продукции. Необходимо сокращать потери от брака, что свидетельствует об ухудшении качества выполняемой работы. Сокращение отходов важный резерв роста объема производства и снижения затрат. Хорошей тенденцией является увеличение возвратных отходов с 690 до 770, однако их размер снизился по сравнению с прошлым годом. Также, резервами дальнейшего снижения себестоимости продукции являются снижение норм расхода сырья и материалов; замена одних видов сырья, материалов, топлива другими, менее дорогостоящими и соответственно улучшение качества продукции.
