9. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

В данном разделе проведем расчет плановых и фактических показателей прибыли от реализации продукции.

Расчеты сведем в аналитическую таблицу 9.1.

Таблица 9.1

По данным таблицы видно, что план прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1760,6 тыс. руб., что составляет 3,23%.

Причем плановое значение выручки от реализации больше фактического на 36 тыс. руб. (0,028%). Выполнение плана по выручке составило 99,97%. Полная себестоимость по факту превышает плановую на 1724,6 тыс. руб

Так как темпы роста себестоимости превысили темпы роста выручки, то в результате получилось недовыполнение плана по прибыли на 1760,6 тыс.руб

Что касается прибыли от реализации продукции в целом по предприятию, то она зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (УДi), себестоимости (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi).

ΔПvрп,уд = Пусл – Ппл = 52923,7 – 54467,3 = -1543,6 тыс. руб.

Определим влияние объема продаж:

ΔПvрп = Кпер × Ппл / 100% = 4,63×54467,3/100 = 2521,83 тыс. руб.;

Кпер = (VРПф / VРПпл ) × 100 – 100 = +4,63;

Определим влияние структурного фактора:

ΔПуд =ΔПvрп,уд - ΔПvрп =-1543,6+2178,692179,85 = +635,092 тыс. руб

Определим влияние полной себестоимости на сумму прибыли:

ΔПс = 75388,3 –75605,3= -217 тыс. руб.

Рассчитаем изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию:

ΔПц = ВРф –ВРусл = 128312-128312 = 0 тыс. руб.

ΔП = -1543,6 – 217 = -1760,6 тыс. руб.

Повышение себестоимости продукции привело к уменьшению суммы прибыли на 217 тыс.руб. причем даже увеличение объема продаж не смогло покрыть все расходы.

Так как цены на продукцию не изменились, то и влияние уровня среднереализационных цен на прибыль равно 0. Влияние структурного фактора на прибыль составляет 635,092 тыс. руб., т.е. прибыль под влиянием этого фактора повысилась на 635,092 тыс. руб. Под влиянием всех перечисленных выше факторов произошло снижение прибыли на 1760,6 тыс.руб.

Вывод

Таким образом на предприятии сложилась следующая ситуация.

Произошло увеличение объема выпуска товарной продукции по сравнению с предшествующим годом. Фактически в отчетном году товарной продукции было произведено больше, чем предусматривалось по плану на 3736 млн.руб., что составило в процентном выражении 4,63%. Этому могло послужить изменение конъюнктуры рынка, повышение спроса на отдельные виды продукции или же улучшение организационной структуры предприятия.

Что касается ассортимента выпускаемой продукции, то по самому дорогостоящему изделию «В» произошло недовыполнение плана на 0,67%, но несмотря на это, изделие «Б» выполнено на 100%, а изделие «А» перевыполнено на 0,53%. В целом же наблюдается недовыполнение плана по ассортименту на 0,3%. Причиной мог быть недостаток в электроэнергии и материальном стимулировании, возможные простои и аварии.

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования меньше единицы, то есть использование оборудования во времени происходит не эффективно. Коэффициент интенсивной загрузки больше единицы, что говорит об эффективном использовании оборудования, т.е. оно используется на полную мощность.

Отклонение значения объема товарной продукции произошло в результате снижения фонда времени работы установленного оборудования и увеличения часовой выработки единицы оборудования, увеличения фондоотдачи и увеличения стоимости основных производственных фондов, увеличения материальных затрат и увеличения материалоемкости.

Что касается среднесписочной численности работающих, то по сравнению с планом она увеличилась, численность рабочих также возросла, в результате чего удельный вес рабочих в общей численности работающих увеличился по сравнению с планом на 5,02 %.

Произошло увеличение среднегодовой выработки на 1 работающего и снижение на 1 рабочего. Задания по среднедневной выработке и среднечасовой выработке недовыполнены на 3% и 3,5% соответственно.

Что касается ФЗП, то по нему наблюдается перерасход. Поскольку численность работающих практически не изменилась по сравнению с планом, то перерасход по ФЗП появился за счет увеличения среднегодовой заработной платы работающих.

Что касается производительности труда, то она растет быстрее средней заработной платы, следовательно, на данном предприятии работники работают эффективно, только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с увеличением объема товарной продукции наблюдается увеличение полной себестоимости. Затраты на предприятии производились достаточно экономно. Причиной могло послужить увеличение объема товарной продукции, изменений в структуре выпускаемой продукции.

В отчетном году по сравнению с планом увеличились производственная и полная себестоимости. Экономия произошла по следующим статьям: ФЗП с отчислениями на 16,3 т.р.; общехозяйственные расходы на 45 т.р. Наибольший перерасход произошел по статье сырье и материалы на 443 тыс.руб.

В составе полной себестоимости наибольший удельный вес по факту, и по плану занимают сырье и материалы и общепроизводственные расходы.

Если говорить о выявлении резервов снижения себестоимости товарной продукции, то необходимо сокращать общепроизводственные расходы – это прямой резерв снижения себестоимости продукции. Необходимо сокращать потери от брака, которые значительно увеличились, что свидетельствует об ухудшении качества выполняемой работы. Сокращение отходов важный резерв роста объема производства и снижения затрат. Увеличение возвратных отходов -хорошая тенденция. Помимо этого, резервами дальнейшего снижения себестоимости продукции являются снижение норм расхода сырья и материалов; замена одних видов сырья, материалов, топлива другими, менее дорогостоящими, улучшение качества выпускаемой продукции.