Один из основных проблемных вопросов налоговой реформы в настоящее время – налог на добавленную стоимость. Наряду с изменением процедур взимания НДС, надо пойти на дальнейшее снижение ставки налога, решить вопрос о своевременном возмещении НДС по экспортным операциям и при осуществлении капитальных вложений, а также исключить, наконец, налогообложение авансовых платежей.

Этот вид налога мешает многим бизнесменам развивать производство, и потому они часто просят правительство снизить ставку НДС. Надо отметить, что эти просьбы услышаны, и в своем бюджетном послании Президент Росси высказался за дальнейшее снижение ставки НДС и подчеркнул необходимость отмены взимания НДС с авансовых платежей. По его мнению, также нужно решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений. В связи с этим у депутатов есть серьезные предложения по реформированию НДС.

С 1 января 2006г. планируется снизить НДС и вместо двух существующих налоговых ставок 10 и 18% ввести единую налоговую ставку в размере 10 %.

Также Минфин готов с 2006г. снизить ставку НДС до 16 при полной отмене льгот. По нашему мнению, вследствие снижения ставки НДС увеличатся поступления по налогу на прибыль в бюджеты всех уровней. Далее, при капитальном строительстве с 2005г. предполагается перейти к более быстрому возмещению НДС при приобретении материалов, оборудования, заказе строительных работ у подрядчиков. Если в 2004г. НДС возмещается только после введения объекта в эксплуатацию, то с 2005 года этот налог можно предъявлять к возмещению в следующий налоговый период, то есть уже в следующий месяц после осуществления затрат. Эта мера, по оценке экспертов, приведет к уменьшению отвлечения оборотных средств предприятия в объеме порядка 60 млрд. руб. в расчете на год.

Хочется также отметить и такое новшество как отмена налогообложения НДС авансовых платежей, получаемых налогоплательщиками. Есть простор для реформ и в упрощении действующего порядка возмещения НДС по экспортным операциям. При этом таким операциям следует отменить отдельную налоговую декларацию, объединив все операции осуществляемые налогоплательщиком в одном документе. В нем будут учитываться как обороты по операциям внутри территорий России, так и за ее пределами.

В случае принятия такого решения суммы НДС, начисляемые по внутренним оборотам, будут уменьшаться за счет налоговых вычетов по экспортным операциям. Такое решение обеспечит заметное ускорение возмещение сумм НДС, уплаченных экспортерами своим поставщикам. По экспертной оценке в расчете на год экономия средств налогоплательщиков в результате этой меры составит 50-60 млрд. руб.

Необходимо пересмотреть систему ресурсных платежей. Она должна предоставлять равные условия для конкуренции между добывающими и перерабатывающими отраслями, а также обеспечить рациональное использование природных ресурсов. Предстоит реформирование системы налогообложения земли и имущества граждан, принятие новой главы Налогового кодекса по налогу на наследование и дарение, госпошлине…

Особо отметить надо, что основу доходов федерального бюджета на 2005г. составили налоги на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, акцизы, доходы от внешнеэкономической деятельности. Доля этих налогов в общей сумме доходов составит 85, 46%, что почти на 8% выше, чем ожидалось в 2004г. Государство в рыночной экономике как регулятор создания цивилизованного рынка.

В обеспечении нормального функционирования любой современной экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации национальной обороны, выполняло определенные функции в сфере экономики:

· создание правовой основы для принятия экономических решений. Государство разрабатывает и принимает законы, определяющие права собственности, регулирующие предпринимательскую деятельность, направленные на выпуск доброкачественных продуктов и медикаментов и т.д.;

· стабилизация экономики. Правительство, используя бюджетно-налоговую и кредитно-денежную политику, стремится преодолеть кризисные явления, спад производства, снизить безработицу, сгладить инфляционные процессы;

· социально-ориентированное распределение ресурсов. Государство организует производство продуктов и услуг, которым не занимается частный сектор. Оно создает условия для развития сельского хозяйства, связи, транспорта, благоустройства городов и т.д., определяет расходы на оборону, космос, внешнюю политику, формирует программы развития образования, здравоохранения;

· обеспечение социальной защиты и социальной гарантии. Государство гарантирует минимум заработной платы, пенсии по старости, инвалидности, пособие по безработице, различные виды помощи малоимущим, осуществляет индексацию фиксированных доходов в связи с ростом цен и т. д.

Государство оказывает воздействие на рыночный механизм через: свои расходы, налогообложение, регулирование, государственное предприни-мательство.

- Государственные расходы считаются одним из важных инструментов макроэкономической политики. Они влияют на распределение как дохода, так и ресурсов. Крупными статьями являются расходы на оборону, образование, социальное обеспечение.Существенный элемент расходов – трансфертные платежи. Сюда, как уже говорилось, относятся различные виды пособий, например, по безработице, по нетрудоспособности, на ребенка, на поддержание дохода, пенсии по старости, ветеранам войн.

- Налогообложение. Налоги играют значительную роль в перераспределении доходов. Налоги это основной источник бюджетных средств. В государствах с рыночной экономикой взимаются различные виды налогов. Одни из них носят видимый характер, например подоходный налог, другие не столь очевидны, поскольку накладываются на производителей сырьевых ресурсов и воздействуют на домохозяйства косвенным путем в виде более высоких цен на товары. Налоги охватывают как домохозяйства, так и фирмы.

- Государственное регулирование призвано координировать экономические процессы и увязывать частные и общественные интересы. Оно осуществляется в законодательной, налоговой, кредитной и субвенционной формах. Законодательная форма регулирования регламентирует деятельность предпринимателей. Примером могут служить антимонопольные законы. Налоговая и кредитная формы регулирования предусматривают использование налогов и кредитов для воздействия на национальный объем производства. Изменяя налоговые ставки и льготы, правительство воздействует на сужение или расширение производства. При изменении условий кредитования государство влияет на уменьшение или увеличение объема производства. Субвенционная форма регулирования предполагает предоставление государственных субсидий или налоговых льгот отдельным отраслям (например, сельское хозяйство, добывающая промышленность, судостроение), предприятиям. К их числу обычно относят отрасли, формирующие общие условия для формирования общественного капитала . На основе субсидий может оказываться поддержка и в сфере науки, образования, подготовки кадров, и в решении социальных программ. Существуют также и специальные, или целевые субсидии, которые предусматривают расходование средств бюджета по строго определенным программам. Выделяя субсидии, снижая налоговые ставки, государство тем самым изменяет распределение ресурсов, и субсидируемые отрасли получают возможность возмещать издержки, которые невозможно покрыть по рыночным ценам.