Анализ расходов в заготовительной отрасли, пути оптимизации структуры затрат с целью увеличения конечных результатов
На основании приведенных данных видно, что практически по всем анализируемым показателям произошло улучшение. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизились: уровень расходов (с 35,05 до 17,15%), расходы на один рубль основных фондов (с 0,06 до 0,03), расходы на одного работника (с 2,35 до 1,43 млн. руб.), удельный вес расходов в доходах (с 219 до 127%), повысилась производительность труда и фондовооруженность (на 24,02 и 46,47% соответственно). Негативная тенденция наблюдается только по показателям фондоотдачи и фондоемкости. Не смотря на положительные сдвиги деятельность ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» в анализируемом периоде остается убыточной, хотя и произошло снижение убытков на 67 млн. руб. (с 84 до 17 млн. руб.).
Оценка абсолютных отклонений отражает изменение затрат, но не позволяет оценить целесообразность этого изменения. В связи с тем, что рост заготоборота должен сопровождаться ростом расходов, необходимо узнать, пропорционально ли изменяются расходы по отношению к росту заготовительного оборота. Чтобы оценить эффективность изменения, руководству нужно определить, повышает ли объем закупок связанное с ним увеличение затрат или рост расходов опережает рост заготоборота и, таким образом, дополнительные затраты не способствуют в достаточной мере увеличению объема реализации. Имея данные о переменных и постоянных расходах, можно выявить величину относительной экономии или перерасхода, влияние заготовительного оборота на величину затрат.
Используя представленную методику проанализируем расходы за два последние года по ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» (табл. 2.2.3.) (приложения 4, 5, 7, 8).
Таблица 2.2.3. Анализ расходов заготовительной деятельности ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» за 2009 и 2010 годы
|
Период |
Абсолютная |
Темп | ||
|
Наименование показателей |
2009 год |
2010 год |
экономия |
роста, % |
|
Объем заготовительного оборота, млн. р. |
436,5 |
466,4 |
29,9 |
106,85 |
|
Сумма расходов, млн. р. |
153,2 |
80 |
-73,2 |
52,22 |
|
Уровень расходов, % к обороту |
35,10 |
17,15 |
-17,94 |
48,87 |
|
Сумма переменных расходов, млн. р. |
96,3 |
46,1 |
-50,2 |
47,87 |
|
Сумма постоянных расходов, млн. р. |
56,9 |
33,9 |
-23 |
59,58 |
|
Сумма расходов, скорректированная по прошлому году |
160 | |||
|
Скорректированный уровень заготовительных расходов по прошлому году, % к обороту |
34,26 | |||
|
Относительная экономия (перерасход) расходов: | ||||
|
по сумме, млн. р. |
-80 | |||
|
по уровню, % к обороту |
-17,11 | |||
|
Влияние изменения объема заготовительного оброта: | ||||
|
по сумме, млн. р. |
7 | |||
|
по уровню, % к обороту |
-0,84 | |||
Для расчета относительной экономии расходов заготовительного предприятия находим скорректированную к прошлому году величину затрат. Для этого сумму переменных издержек прошлого периода (2009 г.) умножаем на темп роста заготоборота в процентах (на 106,85%). Умножение лишь переменной части расходов обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению заготовительного оборота. Полученный результат складываем с величиной постоянных расходов прошлого периода:
млн. р.;
103,1+56,9=160 млн. р.
Скорректированное значение расходов показывает, какая величина расходов будет закономерной при данном изменении заготовительного оборота, поэтому превышение фактической суммы расходов над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе на сумму разности между ними. Если скорректированная сумма расходов ниже фактической, значит, достигнута относительная экономия. Как мы видим в ЧТУП «Мядельский коопзаготпром» наблюдается относительная экономия затрат:
80–160=-80 млн. р.
Влияние изменения заготовительного оборота на сумму расходов находят путем вычитания из скорректированной суммы расходов фактического их размера предшествующего года:
160–153,2=7 млн. р.
Для определения относительной экономии расходов по их уровню из отчетного уровня расходов вычитают их скорректированный уровень:
