Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО Аквия
3.3 Факторный анализ рентабельности продукции
Исходные данные для проведения данного анализа представлены в табл. 8-9.
Таблица 8 – Основные показатели деятельности предприятия ОАО «В»
|
Показатель |
Базисный период (0) |
Данные базисного периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода |
Отчетный период (1) |
|
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг |
85 085 |
87 280 |
96 008 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
73 932 |
60 131 |
79 128 |
|
Прибыль |
11 153 |
27 149 |
16 680 |
Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции
|
Показатель прибыли |
Факторы |
Прибыль, тыс. руб. | |||
|
Объем продаж |
Структура продаж |
Цена |
Себестоимость | ||
|
П |
РП |
Уд |
Ц |
С | |
|
П0 |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
11 153 |
|
Пусл1 |
t1 |
t0 |
t0 |
t0 |
13 941 |
|
Пусл2 |
t1 |
t1 |
t0 |
t0 |
27 149 |
|
Пусл3 |
t1 |
t1 |
t1 |
t0 |
27 692 |
|
П1 |
t1 |
t1 |
t1 |
t1 |
16 680 |
Индекс объема производства составляет I=Vрп1/Vрп0=1,25.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные табл. 8 и 9.
Изменение рентабельности общее:
∆Rобщ=
В том числе за счет:
∆Rрп=Rусл1-R0=15,09-15,09=0
∆Rуд=Rусл2-Rусл1=45,15-15,09=+30,06%
∆Rц=Rусл3-Rусл2=46,05-45,15=+0,95%
∆Rс=R1-Rусл3=21,08-46,05=-24,97%
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в связи с увеличением удельного веса более доходных видов продукции в общем объеме продаж и уровня цен. Резкий рост стоимости ресурсов, и как следствие, рост себестоимости реализованной продукции на 18 997 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 24,97%.
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Как уже было отмечено ранее, уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.
По данным таблицы 10 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия Б способом цепной подстановки [15 c.223]:
Таблица 10 - Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
|
Вид продукции |
Цена, руб |
Себестоимость, руб |
Рентабельность, % |
Изменение рентабельности, % | ||||||
|
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
tусл |
t1 |
общее |
В том числе за счет | ||
|
цены |
себестоимости | |||||||||
|
А |
5,0 |
6,0 |
4,0 |
4,8 |
25 |
44 |
25 |
- |
+19 |
-19 |
|
Б |
3,1 |
3,7 |
2,6 |
3,1 |
19,2 |
42,3 |
19,4 |
+0,2 |
+23,1 |
-22,9 |
|
и т.д | ||||||||||
Общее изменение рентабельности по изделию Б:
∆Rобщ==19,4-19,2=+0,2%
В том числе за счет изменения:
1) среднего уровня отпускных цен ∆Rц=
=42,3-19,2=+23,1%
2) уровня себестоимости продукции ∆Rс=
=19,4-42,3=-22,9%
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду товарной продукции, чтобы выявить какие виды продукции на предприятии более доходные, как изменился уровень рентабельности, и какие факторы на это повлияли.
Заключение
В настоящее работе проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Проведенный анализ современной методической и учебной литературы по данной тематике выявил множество разнообразных подходов к рассмотрению поставленного вопроса. В ходе чего обнаружено, что не существует единой методики в рассмотрении данных аспектов. Автором данной работы рассмотрены и предложены основные методы анализа финансовых результатов.
