2) расходы на строительство и приобретение фик­сированных активов и другие расходы капитального характера;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесен­ные) в государственный бюджет;

4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные Налоговым Кодексом нормы отнесения на вычеты;

5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

6) расходы по строительству, эксплуатации и со­держанию объектов, не используемых в предприни­мательской деятельности;

7) стоимость переданного имущества, выполнен­ных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

2.2 Корректировка налогооблагаемого дохода

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщи­ка подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помолщь.

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательство Республики Казахстан.

Налогоплательщики, использующие труд инва­лидов, имеют право на уменьшение налогооблагае­мого дохода на сумму в 2-кратном размере произве­денных расходов на оплату труда инвалидов и 50 про­центов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам,

Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателя

Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительным видом дея­тельности которых является кредитование сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.

В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, до истечения трехлетнего периода, сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налого­плательщика в том налоговом периоде, в котором про­изошла реализация фиксированных активов.

2.3 Порядок переноса убытков в целях налогообложения

Убытком от предпринимательской деятельнос­ти признается превышение вычетов над скорректи­рованным совокупным годовым доходом.

¨Убытком от реализации ценных бумаг является:

- по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг - отрицательная разница между стоимо­стью реализации и стоимостью приобретения;

- по долговым ценным бумагам - отрицательная раз­ница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

¨Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, со­оружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Примеры переноса убытков в налоговых целях

Пример №1

По итогам работы за 1997 год предприятием допущен убыток в размере 1000 тыс.тенге.

По итогам 1998 года получен доход 300тыс.тенге, в связи с чем появилась возможность погасить часть убытка 1997 года:

1000 тыс.тенге - 300тыс.тенге = 700 тыс.тенге

Непокрытые доходом 1998 года 700тыс.тенге могут быть погашены за счет дохода до налогообложения в последующие 4 года, если эти годы предприятие будет иметь достаточно дохода

Пример № 2.

Предприятием получен убыток по результатам 1996, 1997 годов

Доход получен по итогам деятельности в 1998 - 2003 годах