Налоговая система Японии и Российской Федерации
Рисунок 2 – Динамика отдельных видов налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
Наибольшего темпа роста в 2002-2007 годах удалось достигнуть по следующим статьям налоговых доходов - налог на прибыль организаций (темп роста в 2007 году по сравнению с 2002 составил 469 %), налог на доходы физических лиц (354 %), налоги на совокупный доход (370 %), налоги на имущество (341 %), платежи за пользование природными ресурсами (398 %). Темпы роста указанных видов налоговых доходов превысили темпы роста налоговых доходов в целом в анализируемом периоде (340 %). Для того, чтобы получить относительные характеристики динамики доходов консолидированного бюджета РФ рассчитаем показатель темпа прироста для всех налоговых доходов консолидированного бюджета. Расчет представлен в таблице 4.
Таблица 4.Изменение темпа прироста доходов консолидированного бюджета, ВВП, инфляции в 2002-2007 годах
|
Темпы прироста: |
Всего |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
|
Налоговые доходы |
+165,8 |
+19,11 |
+32,31 |
+42,82 |
+22,98 |
+22,76 |
|
из них: - налог на прибыль организаций |
+368,7 |
+13,62 |
+64,79 |
+53,63 |
+25,34 |
+30,01 |
|
- НДФЛ |
+253,7 |
+27,25 |
+26,07 |
+23,08 |
+31,58 |
+36,13 |
|
- НДС |
+200,4 |
+17,16 |
+21,27 |
+37,63 |
+2,64 |
+49,68 |
|
- акцизы |
-3,67 |
+31,65 |
-28,96 |
+2,71 |
+6,66 |
-5,99 |
|
- налог с продаж |
- |
+12,57 |
-89,01 |
-95,16 |
- |
- |
|
- налоги на совокупный доход |
+270,4 |
-9,58 |
+67,55 |
+53,16 |
+23,74 |
+28,99 |
|
- налоги на имущество |
+241,5 |
+14,45 |
+6,53 |
+72,41 |
+22,84 |
+32,26 |
|
- платежи за пользование природными ресурсами |
+298,3 |
+19,65 |
+46,79 |
+72,39 |
+27,96 |
+2,80 |
|
- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции |
- |
+40,01 |
+89,86 |
+88,76 |
+37,87 |
+3,82 |
|
- единый социальный налог |
+19,32 |
+7,39 |
+21,28 |
-39,42 |
+17,95 |
+28,20 |
|
- прочие налоги и сборы |
+21,97 |
-14,14 |
+13,08 |
-28,41 |
-18,61 |
+115,60 |
|
ВВП |
+204,58 |
+22,28 |
+28,73 |
+26,85 |
+24,30 |
+22,72 |
|
Инфляция |
+74 |
+15,1 |
+12 |
+11,7 |
+10,9 |
+9,00 |
Приведенные расчеты показывают, что в целом за анализируемый период налоговые доходы консолидированного бюджета выросли на 165,8 %. При этом темп роста налоговых доходов оказался меньше темпа роста ВВП (204,6 %), но при этом превысил темп прироста инфляции (74 %). Данная ситуация представлена графически на рисунке 3.
Рисунок 3 – Динамика темпов прироста налоговых доходов консолидированного бюджета, ВВП и инфляции
Также интересно проанализировать динамику темпов прироста основных налогов – НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, единый социальный налог, акцизы. Практически по всем перечисленным налогам наблюдаются положительные темпы прироста по годам. В наибольшей степени за анализируемый период вырос налог на прибыль – темп его прироста составил 368,7 %, налоги на совокупный доход выросли на 270,4 %, налог на доходы физических лиц вырос на 253,7 %. Положительные темпы прироста наблюдаются и по другим налогам. Значительный рост налога на прибыль объясняется активизацией предпринимательской деятельности в стране, улучшением финансового состояния многих предприятий, постепенным выходом из кризиса многих отечественных предприятий в связи с улучшением общей экономической и политической обстановки в стране. Рост доходности предприятий сопровождался соответствующим ростом затрат на оплату труда, что в целом обусловило рост налога на доходы физических лиц. Введение специальных налоговых режимом и переход многих предприятий на них обусловил рост налогов на совокупный доход. Темпы роста ЕСН и НДС были замедлены снижением ставок указанных налогов в анализируемом периоде (ЕСН снизился с 35,6 до 26 %, НДС – с 20 до 18 %). Описанная ситуация представлена графически на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика темпов приростов основных налогов в 2002-2007 годах
Рассмотрим структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году. Она представлена в виде круговой диаграммы на рисунке 5.
