5. Страховые взносы в Пенсионный фонд.

Для страхователей, выступающих в качестве работодателей, в том числе занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных мало-численных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, изменены величина налоговой базы, к которой применяется регрессивный размер тарифа страховых взносов. С 1 января 2005 года она составляет 280000 руб. предусмотрены три интервала для применения регрессии, такие же как для расчета единого социального налога. Только в отличие от ЕСН, тариф (ставка) страховых взносов остается прежним.

С 1 января 2005 г. все застрахованные лица подразделяются не на три, как было ранее, а на две возрастные группы независимо от пола:

— лица 1966 года рождения и старше;

— лица 1967 года рождения и моложе.

Для лиц 1966 года рождения начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии не предусмотрено. Для лиц 1967 года рождения и моложе сохранен действующий ранее порядок, на них взносы начисляются на финансирование как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии.

При этом следует учитывать, что на период 2005 – 2007 годы действуют переходные положения. Лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, начисляют страховые взносы исходя из базового тарифа 10% и 4% на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии соответственно.

Изменениями, вступающими в силу с 1 января 2005 г., которые введены Федеральным законом от 20.07.04 № 70-ФЗ, законодательно закреплено, что обязательное пенсионное страхование распространяется на постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации иностранных граждан.

6. Акцизы.

С 2005 года налоговые ставки на все подакцизные товары стали больше. Прежними остались только нулевые акцизные ставки и ставка на вина шампанские и игристые.

Акцизы на сигареты и папиросы исчисляются не так, как раньше. Но так же, как в предыдущие годы – по комбинированной ставке. При этом, если сумма акциза, рассчитанная таким образом, окажется меньше 20% от отпускной цены, то в бюджет нужно перечислить акциз в размере 20% от цены.

7. Транспортный налог.

Федеральным законом от 20.08.04 № 108-ФЗ изменен порядок определения налоговой базы по транспортному налогу в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивный двигатель. Уточнено, что налоговая база по указанным транспортным средствам определяется не как мощность двигателя в лошадиных силах, а как тяга реактивного двигателя в килограммах силы. В связи с этим установлено, что налоговые ставки определяются также в зависимости от тяги реактивного двигателя в расчете на один килограмм тяги. При этом налоговая ставка для самолетов, имеющих реактивные двигатели, составляет 20 руб. с каждого килограмма «силы тяги2.

8. Земельный налог.

Федеральным законом от 29.11.04 № 141-ФЗ в НК РФ введена новая «Глава 31. Земельный налог». Относясь к местным налогам, эта глава могла вступить в действие лишь при условии принятия нормативного правового акта представительным органом субъекта Российской Федерации до 1 января 2005 г. Поскольку таких субъектов оказалось небольшое количество, в большинстве субъектов РФ эта глава вступила в действие с 1 января 2006 года.

9. Плата за землю.

С 2005 года установлены различные ставки земельного налога на периоды проектирования и строительства жилья и в период завершения строительства и государственной регистрации прав на вновь построенные объекты недвижимости.

Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, на нормативный период строительства (3 года) взимается в двукратном размере. По истечении нормативного периода строительства ставка повышается и устанавливается равной 4-кратной ставке земельного налога. После завершения строительства устанавливается однократная ставка земельного налога.

В случае, если жилищное строительство будет завершено до истечения нормативного срока, производится возврат налогоплательщику суммы земельного налога, уплаченной сверх однократного размера земельного налога.

Для индивидуального жилищного строительства на установленный период строительства (10 лет) применяется однократная ставка земельного налога. Если по истечении этого срока строительство не завершено, то ставка повышается и устанавливается в размере двукратной ставки земельного налога вплоть до его завершения.

10. Единый налог на вмененный доход для отдельный видов деятельности.

Установлены новые размеры базовой доходности по уже имеющимся в Кодексе видам деятельности. Причем по всем видам деятельности они увеличены.

11. Налог на добычу полезных ископаемых.

С 2005 года увеличена налоговая ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья до 135 руб. за 1000 кубических метров газа (в 2004 – 107 руб.). увеличивается также налоговая ставка при добыче нефти до 419 руб. за одну тонну.

Таким образом, в рамках проведения налоговой реформы целенаправленно были предприняты шаги по существенному снижению налоговой нагрузки в отношении налога на прибыль, оказывающего заметное влияние на развитие бизнеса.

С 2005 года заметно снижена ставка ЕСН. Это уже позитивно сказывается как на собираемости этого налога, так и на легализации доходов граждан. Существенно – сразу на 8% снизился тариф взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом на прямую в Пенсионный фонд поступает 14% отчислений, а 6% поступают в фонд через федеральный бюджет. Кроме того, уменьшены до 3,2% с 4% платежи работодателей в Фонд социального страхования и до 2,8% с действующих ранее 3,6% - взносы в Фонд обязательного медицинского страхования.