На пекарне применяется упрощенная система налогообложения. Она может производиться двумя способами (дается на выбор предпринимателю).

Первый способ – рассчитывается валовой доход за отчетный период и платится 6% налога от данной суммы.

Второй способ – от суммы доходов вычитается сумма расходов, получается сумма чистой прибыли. В данном случае налог составит 15% от этой суммы.

В конце календарного года рассчитывается минимальный налог, составляющий 1% от суммы валового дохода, который необходимо уплатить частному предпринимателю. Но ему возвращают разницу между размером этого налога и теми платежами, которые он уже осуществил в рамках упрощенной системы налогообложения.

Данное предприятие – пекарня - выбрало второй способ упрощенной системы налогообложения.

Проведем сравнительные расчеты по первому и второму способам, чтобы показать целесообразность такого выбора (за первое полугодие 2006 года).

Выгода предприятия на лицо, тем более, что оно занимается собственной производственной деятельностью и несет значительные затраты на закупку сырья, оплату использованной электроэнергии и т.п.

Т.к. земля находится в собственности предпринимателя, то расчет суммы налога на землю производится следующим образом6 от кадастровой стоимости земельного участка (берется из кадастрового плана) рассчитывается определенная сумма в зависимости от ставки налога (см. приложение), которая делится на 4 квартала и выплачивается ежеквартально. В данном случае ставка налога равна 1,5% от кадастровой стоимости.

Таким образом, мы видим на лицо проведение достаточно грамотного налогового планирования руководителями обоих предприятий (несмотря на то, что у них отсутствуют налоговые льготы), что позволяет экономить средства на уменьшение налоговых платежей и вкладывать их либо в расширение бизнеса, либо на увеличение заработной платы сотрудников. Тем более, что применение таких схем налогообложения освобождает от некоторых налогов, таких как НДС и налог на имущество предприятий.

О совершенствовании налогового законодательства в России (вместо заключения)

Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического развития, что требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

Какие задачи предполагается решить с помощью совершенствования налоговой политики Российской Федерации? В среднесрочной перспективе – это снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создание эффективной системы межбюджетных отношений и управление государственными финансами.

Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налогов.

Совершенствование налоговой системы включает следующие основные направления:

—обеспечение стабильности налоговой системы;

—максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

—ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

—оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, при этом следует помнить, что в стране с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

—усиление роли налогов за пользование природными ресурсами, имеющими устойчивую налогооблагаемую базу;

—приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

—максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

—развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Но, прежде всего, нужно четко понимать, что совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

России нужна такая налоговая система, которая являлась бы мощным импульсом подъема экономики страны.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 1 марта 2005 г.) части 1 и 2

2. Федеральный закон «О первоочередных мерах бюджетной и налоговой политики» / «Российская газета», 31 декабря 1998 г

3. «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ» / «Российская газета», 26.05.2004 года

4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.05.2006 г «О бюджетной политике в 2007 году»

5. Черника Д.Г. «Налоги» Москва: «Финансы и статистика», 1995 г.

6. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М.

«Финансы» Москва6 «Перспектива», «Юрайт», 2000 г.

7. Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение» (Энциклопедический словарь) Москва: «Юристъ», 2000 г.

8. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. «Экономика предприятия» Москва: «ЮНИТИ», 2001 г.

9. Разберг Б.А. «Основы экономики» Москва: «ИНФРА-М», 2003г.