Организация системы налогового менеджмента на предприятии
ТРИ ВАРИАНТА ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
1 вариант
А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
Б - реализация параметров плана.
В - контроль за точным и полным исполнением плана.
Налоговое планирование производится в рамках процесса бюджетирования. В начале каждого календарного года ПЭО на основании данных, предоставленных производственным отделом и маркетинговой службой, формирует годовой бюджет предприятия, где в расходной части выделят раздел “налоговые отчисления”. Прогнозы по статье строятся, исходя из производственных и рыночных показателей, которых планирует достичь в следующем году и из данных, предоставленных бухгалтерией. Бухгалтерия разрабатывает график уплаты налоговых платежей. ПЭО согласовывает с бухгалтерией применение льгот по отдельным налогам.
(1) - проекта бюджета ПЭО передает на согласование директору по экономике.
(2) - передача утвержденного плана на исполнение в бухгалтерию и финансовый отдел.
(3) - бухгалтерия рассчитывает текущие налоги. Зам. главного бухгалтера по налогам и бухгалтера по налогам учитывают налоговые льготы. Земельный налог рассчитывают экономисты.
(4) - своевременная передача рассчитанных налоговых деклараций в финансовый отдел,
(5) - финансовый отдел уплачивает налоги.
(6) - финансовый отдел контролирует соответствие заложенных в бюджете и фактических показателей, в том числе в области налогового администрирования. Выявленные расхождения доводятся до директора по экономике
(7) - Директор по экономике и ПЭО выявляют причины допущенных расхождений.
2 вариант
А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
Б - реализация параметров плана.
В - контроль за точным и полным исполнением плана.
Организационная структура налогового менеджмента в данном случае строится по функционально-линейному принципу. Этот принцип применяется только на крупных предприятиях, т.к позволить себе ещё одного работника (или отдел) может далеко не каждая компания).
|
Отдел (должность) |
Обязанности | |
|
1 |
Генеральный директор |
- общее руководство процессом планирования, исчисления и уплаты налоговых платежей, контроль над деятельностью в области налогообложения |
|
2 уровень |
Глав. бухгалтер |
организует работу бухгалтерии в части налогобложения |
|
Директор по экономике и финансам |
- организует работу ПЭО и финансового управления по планированию налоговых платежей; контролирует процесс налогового планирования и своевременность уплаты налоговых платежей; принятие решений по улучшению и рационализации работы в области налогового менеджмента; организует систему налогового менеджмента на предприятии. | |
|
3 уровень |
Бухгалтерия |
- обеспечивает своевременность, полноту, точность исчисления налоговых платежей; участвует в разработке и согласовании плана налоговых отчислений на будущий год |
|
ПЭО |
составляет годовой бюджет на основе данных производственных и маркетинговых служб и рыночных перспектив предприятия | |
|
Финансовое управление по планированию налоговых платежей |
- на основе составленного годового бюджета строит финансовую модель денежных потоков (бюджет доходов и расходов) в планируемом году сообщать директору по экономике и финансам суммы и причины экономии (переплаты) денежных средств при уплате налогов (в виде докладных записок) |
Тактическое планирование налоговых платежей (в расчете на год) происходит в рамках процесса бюджетирования. Планируемые налоговые изъятия, подробно расписаны по видам налоговых отчислений, содержатся в расходной части бюджета.
(1) - составленный годовой бюджет передается в финансовое управление.
(2) - бюджет доходов и расходов вместе с финансовой моделью согласуется с директором по экономике и финансам.
(3) - директор по экономике и финансам координирует данный процесс с глав. бухгалтером на соответствие финансовых прогнозов законодательству по бух. учету, принципам его построения.
(4) - утверждение годового бюджета генеральным директором предприятия.
(5) - утвержденный бюджет передается на исполнение в бухгалтерию (в части налогообложения). работники которой руководствуются им, наряду с налоговым календарем, разрабатываемым в соответствии с действующим налоговым законодательством, и фактическими данными управленческого и бухгалтерского учета, при организации оперативного налогового учета.
(6) - исчисленные налоги, налоговые декларации и справки представляются в финансовое управление.
(7) - фактическая уплата налоговых платежей.
(8) - составление докладных записок директору по экономике и финансам, если это необходимо.
3 вариант
А - разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
Б - реализация параметров плана.
В - контроль за точным и полным исполнением плана.
Организация налогового менеджмента осуществляется в рамках налогового планирования. Производственно-технический отдел разрабатывает годовой прогноз производства в натуральном измерении. ПЭО прогнозирует прибыль от реализации товаров с учетом скидок покупателям и услуг сторонним организациям, возможных налоговых изъятий предприятия в следующем налоговом периоде (1-3 месяца) с применением льготного порядка налогообложения.
Финансовый директор непосредственно участвует во всех сферах деятельности налогового менеджмента: планировании, учете, исчислении, уплате, контроле. Вопросы налоговой оптимизации также находятся в компетенции финансового директора.
(1) - производственная программа передается на согласование финансовому директору, который утверждает экономическую часть и вносит в программу необходимые коррективы.
(2) - утвержденная производственная программа направляется на исполнение в бухгалтерию.
(3) - бухгалтерия рассчитывает фактические налоговые платежи
(4) - расчетно-кредитный отдел производит уплата налогов в бюджет
