СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Место и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства

1.1 Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц

1.2 Основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц

1.3 Основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

ГЛАВА 2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации

2.1 Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц

2.2 Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

2.3 Особенности исчисления и уплаты налога на доходы индивидуальных предпринимателей

2.4 Налоговый кодекс Российской Федерации: его проблемы и пути решения

ГЛАВА 3. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях

3.1 Оценка эффективности организационной структуры инспекции ИФНС России Кировского района г. Новосибирска

3.2 Структура поступления платежей по налогам с доходов физических лиц за 2005-2007г

3.3 Совершенствование системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы обусловлена все обостряющейся проблемой недобора налогов. Отрицательные финансово-экономические последствия подобного процесса очевидны. Фискальный крен, а не только несовершенство налоговых служб вызывает огромные масштабы укрытия доходов от налогов (в несколько раз выше аналогичных показателей Запада). Процесс становления и развития бюджетного федерализма и устойчивого функционирования экономики во многом определяется совершенствованием и реформированием налоговой системы РФ. Налоговая система России несет на себе отпечаток глубокого экономического кризиса, сочетающего огромный спад производства и высокую инфляцию. В этих условиях доля подоходного налога с населения невелика. Она заметно ниже, чем у стран с развитой рыночной экономикой, несмотря на переход от пропорционального к прогрессивному обложению доходов населения. Относительно небольшая роль подоходного налога в России отражает, прежде всего, низкий жизненный уровень преобладающей части населения, а также снижение доли легко облагаемой зарплаты в его личных доходах.

Все выше изложенное предопределяет выбор темы дипломной работы – Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц.

Цель дипломной работы – исследовать место и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства; проанализировать особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и предложить направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

· рассмотреть этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц;

· выявить особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации;

· оценить эффективность организационной структуры инспекции ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска;

· рассмотреть структуру поступления платежей по налогам с доходов физических лиц за 2005-2007г;

· разработать варианты совершенствования системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях.

Объектом исследования является деятельность ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска.

Предмет исследования – система налогообложения доходов физических лиц.

Методологической базой исследования послужили труды известных авторов в области налогообложения как Г. И. Букаев, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник; С. В. Барулин, А. В. Макрушин Л. В. Дуканич и многие другие.

Информационная база – данные собранные на объекте исследования.

Методика исследования основывалась на сравнительном анализе, экономико-статистический анализ.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные автором рекомендации позволят совершенствовать систему налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях.

Структура работа: Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе изучена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

Во второй главе проанализированы особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.

В третьей главе разработаны рекомендации по проблеме налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в современных условиях.

ГЛАВА 1. Место и роль налога на доходы физических лиц в финансовой системе государства

1.1 Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц

Экономическая сущность налога на доходы физических лиц характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств, в распоряжение государства.

С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. А посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

Налог на доходы физических лиц - важная составная часть налоговой системы РФ. С их помощью государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике.

В налогообложении доходов населения должны быть реализованы общие принципы налогообложения:

· всеобщность и соразмерность охвата налогами;

· однократность налогообложения;

· определенность налога и др.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Его идея – обеспечение равно напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика. Профессор М.Н. Соболев писал, что «Подоходный налог представляет собой наиболее совершенную форму обложения в финансовой системе, потому что он охватывает чистый доход общества – тот основной источник, из которого платятся вообще все налоги»[13. C.95].

В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Для сравнения - доля этого платежа в других странах составляет от 17% (во Франции) до 60% (в США). Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования [6. C. 43].