5% - доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий.

Объект налогообложения:

Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь.

Подоходный налог с физических лиц

Налоговая ставка:

12% - общая ставка

9% - доходы, полученные:

физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам);

индивидуальными предпринимателями - резидентами ПВТ;

физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

15% для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов

Объект налогообложения:

Для налоговых резидентов Республики Беларусь - совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.

Для нерезидентов - совокупный доход от источников в Республике Беларусь.

Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Налог на недвижимость

Налоговая ставка:

1% остаточной стоимости - для организаций;

0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ;

2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов.

Объект налогообложения:

Здания и сооружения:

являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций;

расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам.

Не признаются объектом налогообложения у организаций:

здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства;

здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

Налог на землю

Налоговая ставка:

Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством

Объект налогообложения:

Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, постоянном или временном пользовании организаций;

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц;

Экологический налог

Налоговая ставка:

Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п.

Объект налогообложения:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

хранение, захоронение отходов производства;

перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов нефтепроводами транзитом;

переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных товаров, после которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в такую тару.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Налоговая ставка:

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Объект налогообложения:

Добыча (изъятие) природных ресурсов.

За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Налог на услуги

(предполагается отменить с 01.01.2011)

Налоговая ставка:

Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

Объект налогообложения:

Оказание плательщиком услуг:

рынков, ярмарок, выставок-продаж;

гостиниц (кемпингов, мотелей);

ресторанов (баров, кафе);

дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;

парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;

с недвижимым имуществом, сотовой подвижной электросвязи абонентам;

кабельного телевидения;

по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;

туристических.

Налог на развитие территорий

(предполагается отменить с 01.01.2011)

Налоговая ставка:

Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 3%.

Налоговая база определяется как сумма валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для организаций) или сумма дохода, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для индивидуальных предпринимателей)

Объект налогообложения:

Осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц [13].

Налогообложение в свободных экономических зонах

Налоговая система Республики Беларусь позволяет применять ряд льготных режимов налогообложения.

В Республике Беларусь функционирует 6 свободных экономических зон, резиденты которых вправе применять льготный режим налогообложения. Льготы по этому режиму распространяются на производство и реализацию импортозамещающих товаров и экспортируемых товаров (работ, услуг).

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от такой реализации освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет. В последующем - налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 процентов от общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 процентов. Резиденты СЭЗ освобождены от налога на недвижимость.

При реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства налог на добавленную стоимость, исчисляемый по ставке 20 процентов, уплачивается в половинном размере.

Парк высоких технологий

Резидентам Парка предоставлены значительные налоговые льготы, позволяющие не уплачивать основные налоги: налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость. Доходы, которые получают физические лица от резидентов парка, облагаются по ставке 9% вместо установленных в стране 12%. Социальные отчисления производятся по ставке 34% не с общей суммы фонда оплаты труда, а с суммы фонда оплаты труда, превышающей однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены социальные платежи.