Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования
Рефераты >> Финансы >> Учет и анализ расчетов по налогам и сборам, пути их совершенствования

Данные таблицы свидетельствуют о том, что на 1.01.2007г. доля кредиторской задолженности организации по налогам и сборам в общей сумме задолженности уменьшилась на 73,257%. Это связано с увеличением суммы кредиторской задолженности на 118 млн р. или на 109,20% при незначительном снижении задолженности организации по налогам и сборам на 1 млн р. или 80%.

3.3 Факторный анализ основных видов налогов

Важным этапом анализа является проведение факторного анализа наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой организацией, в частности по налогу на добавленную стоимость, налогу на недвижимость и на прибыль.

Проведем факторный анализ налога на добавленную стоимость, для чего составим таблицу 3.3.1

Таблица 3.3.1- Данные для изучения влияния факторов на сумму НДС к уплате по Калинковичскому райпо за 2005-2006 гг.

Показатели

2005г.

2006г.

Отклонение

Расчет влияния факторов

Влияние факторов

1. Налоговая база, облагаемая по ставке 18%, тыс. р.

2859

2148

-711

-711*18/118

-108

2. Ставка налога, %

18

18

0

-

 

3. Налоговая база, облагаемая по ставке 10%, тыс. р.

1613

1601,7

-11,3

-11,3*10/110

-1

4. Ставка налога, %

10

10

0

-

-

5. Налоговая база, облагаемая по ставке 15,25%, тыс. р.

48

49

1

1*15,25/115,25

0

6. Ставка налога, %

15,25

15,25

0

-

-

7. Налоговая база, облагаемая по ставке 9,09%, тыс. р.

1,8

1,7

-0,1

-0,1*9,09/109,09

0

8. Ставка налога, %

9,09

9,09

0

-

-

9. Налоговая база, облагаемая по ставке 0%, тыс. р.

207

485

278

278*0/100

0

10. Ставка налога, %

0

0

0

-

-

11. Сумма НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам, тыс. р.

991

1303

312

-

312

12. Налоговые вычеты, тыс. р.

1606,8

1512

-94,8

-

-95

13. Сумма НДС к уплате, тыс. р.

256,7

272,6

15,9

х

16

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2006г. сумма НДС к уплате возросла на 15,9 млн. р., в т.ч. за счет увеличения суммы НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам – на 312 млн. р. Отрицательное влияние на увеличение суммы НДС к уплате оказали следующие факторы: за счет уменьшения налоговой базы, облагаемой по ставке 18%, на 711 млн. р. сумма уплачиваемого налога уменьшилась на 108 млн. р.; за счет снижения налоговой базы, облагаемая по ставке 10%, на 11,3 млн. р. сумма НДС также снизилась 1 млн. р.; за счет снижения суммы налоговых вычетов на 94,8 сумма налога увеличилась на эту же сумму.

Основными налогами, уплачиваемыми из прибыли организации, являются налог на недвижимость и налог на прибыль.

Структура налога на недвижимость, согласно налоговой декларации и расчета остаточной стоимости основных средств, подлежащих налогообложению представлена на рисунке 3.3.1 [15, c.187].

Рис. 3.3.1. Структурно-логическая модель налога на недвижимость

Такая модель наглядно демонстрирует основные факторы первого и второго порядка, оказывающие влияние на изменение суммы налога на недвижимость.

На основании данного рисунка проведем факторный анализ налога на недвижимость, уплачиваемого исследуемой организацией, для чего составим следующую таблицу.

Таблица 3.3.2- Данные для факторного анализа налога на недвижимость Калинковичского райпо за 2005-2006гг.

Показатели

4 квартал 2005г.

4 квартал 2006г.

Отклонение

Расчет влияния факторов

Влияние факторов

1. Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. р.

7674,6

8584,0

909,4

909,4*0,3/100

3

2. Первоначальная стоимость льготируемых основных фондов, тыс. р.

2463,9

2696,4

232,5

232,5*0,3/100

1

3. Первоначальная стоимость основных фондов, подлежащих налогообложению, тыс. р.

5210,7

6161,9

951,2

951,2*0,3/100

3

4. Сумма износа основных фондов, тыс. р.

4800,7

5224,8

424,1

424,1*0,3/100

1

5. Сумма износа льготируемых основных фондов, тыс. р.

1676,8

1725,0

48,2

48,2*0,3/100

0

6. Остаточная стоимость основных фондов, подлежащих налогообложению, тыс. р.

2088,7

2661,9

573,2

573,2*0,3/100

2

7. Ставка налога, %

0,3

0,3

 

-

-

8. Сумма налога, тыс. р.

5,2

6,7

1,4

х

х


Страница: