Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Для предприятия вполне допустима ситуация, когда кредиторская задолженность немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также не рекомендуется сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из таблицы 11, кредиторская задолженность в течение трех лет выросла в 5 раз или на 2451,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии ООО «Лада-Сервис-Брянск» имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, т.е. были «заморожены».

Рост дебиторской задолженности практически в 8 раз, что в абсолютном выражении составило 454,0 тыс. руб. является абсолютно неприемлемым отрицательным фактом. Отвлечение из оборота предприятия такой суммы негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями.

Такое положение дел позволяет сделать следующие выводы:

- соотношение кредиторской и дебиторской задолженности не удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;

- колебания суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете говорят о нестабильности в получении и особенно расходовании денежных средств;

- положение дел можно изменить, проанализировав основные каналы поступления и направления использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности.

Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (см. табл. 12).

На основании анализа данных, представленных в таблице 13, можно сделать следующие выводы:

1. За анализируемый период ООО «Лада-Сервис-Брянск» в целом за каждый год преобладал приток денежных средств над оттоком.

2. Поступления от реализации продукции, оказания услуг составляли единственный источник доходов предприятия в 2004 - 2006 гг.

3. ООО «Лада-Сервис-Брянск» нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах от выручки от реализации соответственно 4,71%, 10,93%, 1,98%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в выручке снижается.

Таблица 13 - Анализ источников притока/ оттока денежных средств, тыс. руб.