Формы и методы налогового контроля
1 работник – 288 010 руб.;
2 работник – 270 950 руб.;
3 работник – 59 680 руб.;
4 работник – 191 520 руб.;
5 работник – 182 990 руб.;
6 работник – 140 500 руб.;
7 работник –162 170 руб.
ФОТ = 1 045,820 тыс. руб.
ü Амортизация = 86,545 * 12 = 1 038,54 тыс. руб.
ü Прибыль отчетного периода:
Определим сумму расходов для исчисления налога на прибыль, используя ст. 253 и 265 НК РФ:
1 Фонд оплаты труда (1 045,820 тыс. руб.) – расходы, связанные с производством и реализацией согласно п. 2 ст. 253 НК РФ.
2 Материальные затраты (5 423,7 тыс. руб.) – расходы, связанные с производством и реализацией согласно п. 2 ст. 253 НК РФ.
3 Амортизация (1 038,54 тыс. руб.) – расходы, связанные с производством и реализацией согласно п. 2 ст. 253 НК РФ.
4 ЕСН (193,445 тыс. руб.) – расходы, связанные с производством и реализацией согласно п. 2 ст. 253 НК РФ (входят в расходы на оплату труда).
5 Прочие затраты (850 тыс. руб.) – расходы, связанные с производством и реализацией согласно п. 2 ст. 253 НК РФ.
6 Проценты к оплате (18 тыс. руб.) – внереализационные расходы согласно п. 2 ст. 265 НК РФ.
7 Судебные расходы и арбитражные сборы (56 тыс. руб.) – внереализационные расходы согласно п. 10 ст. 265 НК РФ.
8 Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (34 тыс. руб.) – внереализационные расходы согласно п. 3 ст. 265 НК РФ.
9 Прочие внереализационные расходы (250 тыс. руб.) – внереализационные расходы согласно п. 20 ст. 265 НК РФ.
Сумма расходов = 8 909,505 тыс. руб.
Определим сумму доходов для исчисления налога на прибыль, используя ст. 249 и 250 НК РФ:
1. Валовая выручка (без НДС) от реализации продукции (13 813,56 тыс. руб.) – доходы от реализации согласно п. 1 ст. 249 НК РФ.
2. Проценты к получению (112 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.
3. Доход от участия в деятельности других предприятий (180 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно п. 1 ст. 250 НК РФ.
4. Доход от сдачи имущества в аренду (54 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно п. 4 ст. 250 НК РФ.
5. Прочие внереализационные доходы (760 тыс. руб.) – внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ.
Сумма доходов = 14 919,56 тыс. руб.
ПОП = сумма доходов – сумма расходов = 14 919,56 – 8 909,505 = 6 010,055 тыс. руб.
ПОП – прибыль отчетного периода
ü Налог на прибыль:
НП = ПОП * 20% (7)
НП = 6 010,055 * 20% = 1 202,011 тыс. руб.
ü Нераспределенная прибыль:
НРП = ПОП – НП (8)
НРП = 6 010,055 – 1 202,011 = 4 808,045 тыс. руб.
Таблица 24. Расчет НДС и налога на прибыль организаций
|
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. |
|
1. Валовая выручка от реализации продукции: | |
|
– включая НДС |
16 300 |
|
-без НДС |
13 813,56 |
|
2. Расходы: | |
|
а) фонд оплаты труда |
1 372,620 |
|
б) материальные затраты | |
|
– включая НДС |
6 400 |
|
– без НДС |
5 423,7 |
|
в) амортизация |
1 038,54 |
|
г) ЕСН |
154, 4052 |
|
д) прочие затраты |
850 |
|
3. Проценты к получению |
112 |
|
4. Проценты к оплате |
18 |
|
5. Доход от участия в деятельности других предприятий |
180 |
|
6. Доходы от сдачи имущества в аренду |
54 |
|
7. Судебные расходы и арбитражные сборы |
56 |
|
8. Расходы на услуги банков |
- |
|
9. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции |
9 |
|
10. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам |
34 |
|
11. Прочие внереализационные доходы |
760 |
|
12. Прочие внереализационные расходы |
250 |
|
13. Прибыль отчетного периода |
6 010,055 |
|
14. Налог на прибыль |
1 202,011 |
|
15. Нераспределенная прибыль |
4 808,045 |
|
16. НДС к уплате в бюджет |
1 510,1 |
2.2 Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения установлена гл. 26.2 Налогового кодекса.
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 15 млн. рублей (с учетом Коэффициента-дефлятора, К в 2009 году равен 1,538). Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Единым налогом при упрощенной системе облагаются:
– доходы;
– доходы, уменьшенные на расходы.
При этом налогоплательщик сам определяет, каким из этих двух способов он будет рассчитывать налог.
Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка единого налога равна 15%.
– при объекте «доходы» с учетом пенсионных взносов:
Доходы определяются в соответствии со статьей 249 и 250 НК РФ:
