Деятельность аудиторов снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

В курсовой работе раскрыт учет срочных и депозитарных операций в коммерческом банке. Описан синтетический и аналитический учет данных операций. Представлен операционный день, который в полном объеме раскрывает ведение учета операций срочных и депозитарных.

Срочные операции совершаются банком с целью получения дохода – прибыли, хотя возможен и противоположный результат, относимый на расходы банка. Это финансовые активы, подлежащие купле-продаже (драгоценные металлы, ценные бумаги, иностранная валюта и денежные средства), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Фактически оформляется сделка без движения активов, что и объясняется их учетом на внебалансовых счетах с даты заключения ее до срока проведения расчетов (даты валютирования) учет сделки на внебалансовых счетах прекращается с одновременным отражением ее на балансовых счетах.

Депозитарная деятельность отвечает экономическому содержанию понятия «Депозит», т.е. ценные бумаги, отданные на хранение в финансово-кредитные организации, депозитарий. Депозитарии работают только с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями и сберегательных сертификатов, если эти ценные бумаги не являются эмиссионными, т.е. не имеют обращения на рынке ценных бумаг.

Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета ценных бумаг действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с ценными бумагами, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

В данной курсовой работе рассмотрены методики бухгалтерского учета и аудита операций с ценными бумагами, точнее срочных и депозитарных операций в коммерческом банке. Курсовая работа написана на основе современных нормативных документов, тема раскрыта насколько это позволяет подобранная литература.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 2.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями

2. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» с дополнениями и изменениями

3. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с дополнениями и изменениями

4. Положение о депозитарной деятельности в РФ. От 16.10.97 № 36

5. Инструкция Банка России от 17.09.96 №8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» с изменениями и дополнениями

6. Инструкция Банка России от 16.12.96 № 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» с дополнениями и изменениями

7. Положение Банка России от 5.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» с изменениями и дополнениями

8. Положение Банка России от 28.02.96 № 35 «О порядке депозитарного учета на организованном рынке ценных бумаг»

9. Положение Банка России от 28.08.97 №509 «ОБ организации внутреннего контроля в банках» с изменениями и дополнениями

10. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М: Финансы и статистика, 2000

11. Мартынова О.И. Операции коммерческих банков с ценными бумагами. Бухгалтерский и депозитарный учет. – М: Консалтбанкир, 2000

12. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках. – М: Бухгалтерский бюллютень, 2001

13. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. – М: Перспектива, 2000

14. Кроливецкая Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: типовые проводки. – М: Финансы и статистика, 2000

15. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003

16. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Приориздат, 2003.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Структура баланса по срочным операциям

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

Наличные сделки

930 Требования по поставке

денежных средств

93001 Требования по поставке

денежных средств

93002 Требования по поставке

денежных средств

от нерезидентов

931 Требования по поставке

драгоценных металлов

93101 Требования по поставке

драгоценных металлов

93102 Требования по поставке

драгоценных металлов

от нерезидентов

932 Требования по поставке

ценных бумаг

93201 Требования по поставке

ценных бумаг

93202 Требования по поставке

ценных бумаг

от нерезидентов

Срочные сделки

933 Требования по поставке

денежных средств

93301 со сроком исполнения на

Следующий день

93302 со сроком исполнения от 2

До 7 дней

93303 со сроком исполнения от 8

До 30 дней

93304 со сроком исполнения от 31

До 90 дней

93305 со сроком исполнения от 91

Дня

93306 со сроком исполнения на

Следующий день от

Нерезидента

93307 со сроком исполнения от 2

До 7 дней от нерезидента

93308 со сроком исполнения от 8

До 30 дней от нерезидента

93309 со сроком исполнения от 31

До 90 дней от нерезидента

93310 со сроком исполнения более

91 дня от нерезидента

_

ИТОГО по счету № 933

И т.д. по сч.№ 934,935,936,937

Нереализованные курсовые разницы

(отрицательные)

938 Нереализованные курсовые разницы

93801 По переоценке иностранной

валюты

939 Нереализованные курсовые разницы

93901 по переоценке драгоценных металлов