Результаты анализа структуры прибыли в динамике можно наглядно представить с помощью гистограммы на граф. 5. (см. стр. 84). Из граф. 5 видно, что наиболее динамичными темпами росли процентная прибыль и неоперационные расходы. Рост неоперационных расходов связан с ростом резервов на покрытие убытков по ссудам, вследствие повышения процентных доходов, увеличения кредитного портфеля банка, а, следовательно, и рисков по ним.

Следует отметить, что в 2000 и 2001 годах резервов по отчислению подоходного налога (отсроченного налога на прибыль) не производилось из – за того, что некоторые доходы банка не подлежат налогообложению: доходы от изменения чистой денежной позиции, от торговли государственными ценными бумагами и переоценки инвестиций. В реальности Банк Туран – Алем облагается налогом на прибыль в размере от 1% до 10 – 15% с учетом льгот и вычетов. Но при этом в 1999 голу размер резерва по подоходному налогу составил 16 млн. тенге, что связанно с отсроченными налоговыми обязательствами по основным средствам (зданию и оборудованию). Поэтому неоперационные расходы в 1999 году составили 2 421 млн. тенге (2 405 млн. тенге – резервы и 16 млн. тенге – отсроченный подоходный налог).

диаграмма прибыли

Сопоставляя темпы роста (снижения) прибыли с динамикой доходов и расходов, а также собственного капитала, можно составить следующий анализ. В 2000 году динамика роста процентных доходов примерно равна динамике роста процентных расходов – в 2б4 раза и в 2,2 раза соответственно. В 2001 году наблюдается то же самое: процентные доходы выросли в 2,1 раза, то есть на 107,7%, и соответственно в 2,1 раза, то есть на 105,5%, увеличились. Тогда процентная прибыль возросла в 2000 году на 156,9% или в 2,6 раза, а в 2001 году – на 64,6%, что видно из табл. 5. Непроцентные доходы в 2000 году упали на 33,9%, а непроцентные расходы – на 29,6%. Опережение темпов снижения непроцентных доходов над темпами снижения непроцентных расходов повлияло на непроцентную прибыль, которая снизилась на 63,9%, по сравнению с 1999 годом. В 2001 году непроцентные доходы выросли на 15,8%, а непроцентные расходы – на 21,7%. Опережение темпов роста непроцентных расходов над темпами роста непроцентных доходов отрицательно повлияло на динамику непроцентной прибыли, которая уменьшилась на 65,5% по сравнению с предыдущим годом. Следовательно, за три года непроцентная прибыль упала в среднем на 64,7%, тогда как процентная прибыль за период с 1999 по 2001 годы увеличилась в среднем на 105,6% или в 2,1 раза. Непроцентные расходы несут большую нагрузку для прибыли из – за высокой доли провизии по ссудам (до 74,6% от операционной прибыли в 2001 году), что неправомерно, хотя это можно объяснить увеличением ссудного портфеля и рисков по ссудам, но причиной может быть и занижение налогооблагаемой базы. Если совокупные доходы в 2001 году выросли на 53,6%, совокупные расходы (без учета резервов и подоходного налога) – на 52,9%, то операционная прибыль увеличилась на 55,2%. А рост в 2000 году совокупных доходов на 16,0% и снижение совокупных расходов (за вычетом непроцентных расходов) на 4,4% содействовало росту операционной прибыли на 77,8%. При увеличении неоперационных расходов на 49,5% в 2000 году, чистая прибыль выросла в 2,8 раза за счет роста процентных доходов, и , как следствие, роста процентной прибыли. В 2001 году на фоне увеличения неоперационных расходов на 87,3%, чистая прибыль выросла на 3,3% за счет увеличения процентных доходов и, следовательно, процентной прибыли. В среднем за период с 1999 по 2001 годы чистая прибыль увеличилась на 73,0%. При этом собственный капитал банка в 2000 году увеличился на 96,3% (за счет высокого темпа роста чистой прибыли), а в 2001 году – на 59,9% (за счет приращения акционерного капитала). В 2000 году собственный капитал банка составил 8 221 млн. тенге, а в 2001 году – 14 154 млн. тенге. Недостаток в собственных средствах банка объясняется имеющимися у банка непокрытыми убытками прошлых лет.

К числу важнейших задач анализа балансовой прибыли относится оценка правомерности ее формирования и обоснованности ее использования. В процессе этого анализа: – определяется правомерность формирования доходов и расходов банка: –устанавливается правильность разграничения доходов и расходов, относящихся на финансовые результаты банка, и расходов, включаемых в себестоимость оказываемых услуг: – выявляется правильность проведения операций по закрытию доходно – расходных счетов и отнесению остатков по ним на счет нераспределенного чистого дохода (убытка) отчетного года: – устанавливается обоснованность отражения произведенных банком расходов и списания их за счет прибыли.

Следующим направлением анализа прибыли коммерческих банков является изучение ее на основе методологии формирования показателя чистой прибыли. Особенностью формирования показателя чистой прибыли, как уже отмечалось ранее, является разделение совокупных расходов банка на процентные и прочие операционные доходы и расходы. При этом чистый процентный доход (по сути – процентная прибыль) является главной составляющей прибыли банка. Анализ процентной прибыли следует проводить с учетом влияния на нее тех факторов, за счет которых она была получена, в частности величины активов, приносящих доход, а также на основе изучения специфических показателей прибыльности (маржи и спрэда). Поскольку совокупная прибыль коммерческого банка (независимо от способов ее расчета) в значительной мере определяется доходностью отдельных видов осуществляемой банком деятельности, следующей задачей анализа является оценка прибыльности основных направлений банковской деятельности и видов оказываемых услуг.

К числу основных и традиционных видов услуг банков ныне относятся: кредитные, депозитные, инвестиционные, расчетные, кассовые операции, а также валютные, с ценными бумагами и драгоценными металлами. Результативность кредитных услуг можно определить как разницу между процентными доходами по кредитам и процентными расходами по депозитам. Прибыль под размещение средств клиентам (в виде ссуд) и другим банкам (в виде счетов НОСТРО, ссуд и депозитов) в 2001 году выросла на 62,8% до 7 131 млн. тенге (в 2000 году – 4 381 млн. тенге). По этой же схеме величину прибыли отдельных видов выданных ссуд можно рассчитать как разницу между доходами: по ипотечным ссудам, ссудам финансовым учреждениям, торговым и промышленным компаниям, частным лицам, агропромышленному комплексу, по лизингу, прочим ссудам (на основе аналитических данных о состоянии кредитного портфеля за отчетный период) и соответствующими расходами, размер которых для данных целей может быть рассчитан, например, на основе распределения общего процентного расхода по депозитам пропорциональным доле выданных кредитов данного вида в их общем объеме. прибыль по ссудам клиентам в 2001 году составила 7 347 млн. тенге, увеличившись на 61,3% по сравнению с 2000 годом (455 млн. тенге). Расчет производился следующим образом. В 2001 году процентные доходы по ссудам клиентам составили 13 923 млн. тенге, объем выданных клиентам ссуд в среднем составил 83 841 млн. тенге, то есть 93,8% от общего объема ссудного портфеля банка, следовательно, процентные расходы по ссудам клиентам 6 576 млн. тенге, то есть 93,8% от общего объема процентных расходов по депозитам и займам, полученным банком (7 011 млн. тенге). Таким же способом рассчитывалось прибыль по ссудным операциям с клиентами в 2000 году. По ссудам и средствам, размещенным в других банках (НОСТРО, ссуды и депозиты), в 2001 и 2000 годах наблюдается чистый процентный убыток в размере 216 млн. тенге и 174 млн. тенге соответственно, который возрос на 24,1% по сравнению с 2000 годом. Это связанно с тем, что, к примеру, в 2001 году процентные доходы от размещения средств в другие банки составили 219 млн. тенге, тогда как процентные расходы по займам и депозитам, а также ЛОРО – счетам, полученным от других банков, составили 1 048 млн. тенге, при этом доля ссуд средств, предоставленных другим банкам, в общей сумме кредитных активов составило 6,2%, то есть 5 539 млн. тенге. Тогда с учетом выданных ссуд и средств другим банкам процентные расходы по их обслуживанию составили 435 млн. тенге, то есть 6,2% от общего числа процентных расходов (7 011 млн. тенге). Отсюда получается убыток от предоставления ссуд и средств другим банкам в размере 216 млн. тенге (219 млн. тенге – 435 млн. тенге). Это также связанно с понижением доходности данного вида активов и увеличением процентных расходов по ссудам, депозитам и средствам, полученным от других банков, вследствие возникновения обязательств по займам НБРК, финансовых учреждений, Правительства РК и по субординированному долгу. Таким образом, убытки по данному виду банковской деятельности покрываются за счет прибыли по ссудам клиентам. Одним из основных показателей качества сформированной прибыли является структура и качество ссуд, от предоставления которых она получена. При проведении этого анализа изучается величина полученной прибыли от выдачи сомнительных, с повышенным риском, нестандартных, опасных, критических, наиболее крупных кредитов; размер убытков от непогашенных кредитов. Такой анализ должен выполняться раздельно по краткосрочным и долгосрочным ссудам. Прибыль от выдачи сомнительных ссуд увеличилась на 66,2% до 1 526 млн. тенге (в 2000 году – 918 млн. тенге). При этом прибыль по просроченным ссудам возросла на 66, 1% до 1 550 млн. тенге (в 2000 году – 933 млн. тенге), а убыток по блокированной задолженности клиентов по ссудам составил 24 млн. тенге, что на 60,0% выше, чем в 2000 году (15 млн. тенге). В связи с тем, что процентная ставка является одним из важнейших факторов формирования доходов и расходов банка, а значит, и величины получаемой им прибыли, необходимо выявить в динамике за ряд лет те изменения, которым были подвержены средние значения депозитной ставки и средние значения ставки кредитования клиентов, в том числе по межбанковскому привлечению и размещению средств. Затем оцениваются их абсолютное и относительное отклонение, равномерность роста (снижения), определяется доля наиболее чувствительных к изменению процентной ставки активов и пассивов, исчисляется разница между ними. При этом анализ должен осуществляться на базе изучения динамики развития рынка ссудных капиталов, путем составления трендов процентных ставок, определения интервалов их наибольшей устойчивости и вероятности ожидаемых величин процентных ставок на основе выявления отклонений уровней их временных рядов от трендов. Динамика средней процентной ставки по кредитам и депозитам анализировалась в п.1 настоящей главы (см. стр. 54, 65). Наиболее чувствительными к изменениям процентных ставок оказались кредиты, предоставленные другим банкам, и депозиты, полученные от других банков и финансовых учреждений.