Краткий сравнительный анализ по каждому фонду.

1. Сумма перечисленных взносов в ПФ в 2001 году изменилась за счет увеличения налогооблагаемой базы (было 36000 руб., стало 36200 руб.)

2. По ФСС была уменьшена ставка налога (была 5,4 %, стала 4 %). За счет этого перечисленные платежи в ФСС изменились в меньшую сторону.

3. Ставка налога по ФОМС осталась неизменной, но налогооблагаемая база, как и в п.1., увеличилась за счет уменьшенной скидки по материальной помощи (в 2000 г. – 2200 руб., а в 2001 г. – 2000 руб.). Вследствие этого, перечисленные взносы также уменьшились.

4. По фонду занятости анализ не проводится, так как с 2001 года этот фонд упразднен.

5. В целом анализ показывает уменьшение налоговой нагрузки с ФОТ в 2001 году и позволяет нам предположить, что с введением пониженной ставки ЕСН достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда.

Таблица № 11

Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей, не применяющих наемного труда

В таблице № 11, так же как и в таблице № 9, ставка 5 % для доходов свыше 600000 руб. применяется до 1 января 2001 года. Затем вступает в действие ставка 2 %.

Таблица № 12

Анализ перечисляемых платежей с предполагаемого дохода индивидуального предпринимателя в 2000 и 2001 годах

Проанализировав по основным показателям данные таблицы № 12, сумма перечисленных взносов изменилась только по Пенсионному фонду, за счет пониженной ставки налога.

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты социального налога. Как нетрудно понять из таблиц ставок налога, сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда. Работодатели должны вести учет отдельно по каждому из работников о суммах выплаченных доходов и суммах налога. Они производят уплату авансовых платежей по социальному налогу ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то исчисление суммы авансовых платежей им производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода или сумм фактической налоговой базы за предыдущий период. Уплата производится в три срока: до 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей; до 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; до 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей. Окончательный расчет налога за год производится налогоплательщиками самостоятельно. Разница подлежит уплате до 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Переплата возвращается налогоплательщику либо засчитывается в счет будущих платежей.

Единый социальный налог (взнос) является основным источником формирования государственных внебюджетных социальных фондов. В социальном налоге проявляется сущность ранее уплачиваемых страховых взносов во внебюджетные фонды, несмотря на функционирование нового налогового механизма. Сохранен целевой порядок использования сумм социального налога.

Следовательно, единый социальный налог можно рассматривать как форму реализации денежных накоплений, при помощи которой часть чистого дохода общества используется на различные мероприятия в сфере обязательного страхования.