“Налоговая база работодателей определяется как сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников, с учетом вычетом по материальной помощи, выплат, производимых из собственной прибыли организации и т.д.”(5,с.94).

Теперь в налоговую базу не включаются выплаты, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:

§ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

§ суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам или инвалидам) и членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

Не подлежат налогообложению социальным налогом:

§ государственные пособия, такие как пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, пособия по беременности;

§ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью членов семьи;

§ сумма компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные в России, кроме туристических путевок;

§ суммы, направленные на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий;

§ суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольно страхования или добровольного пенсионного обеспечения работников, оставшиеся в распоряжении организации;

§ оплата расходов по содержанию детей своих работников в детских дошкольных учреждениях, если она производится из прибыли, остающейся в распоряжении организации;

Ставки социального налога носят регрессивный характер, т.е. снижаются по мере увеличения дохода. При этом наиболее высокие первые ставки налога заметно ниже тех, которые применялись ранее при взимании страховых платежей.

Введением пониженного социального налога в сочетании со значительным снижением налога на доходы физических лиц достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда предприятий и организаций. Это должно привести к легализации некоторой части теневой оплаты труда, что, в свою очередь, может повлечь уменьшение отчислений в социальные фонды и доведение их до среднеевропейского уровня.

В таблице № 9 показаны ставки социального налога для основной массы работодателей с разбивкой их по государственным социальным внебюджетным фондам.

Таблица № 9

Ставки социального налога для работодателей

По поводу последней строчки таблицы № 9 следует отметить, что в главе 24 НК РФ предусматривается еще более мягкое налогообложение, а именно 2% с суммы, превышающей 600000 руб. Однако Федеральным законом «О внесении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ установлено, что до 1 января 2002 года при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ, превышающей 600000 руб., применяется ставка в размере 5%.

Таблица № 10

Анализ перечисляемых сумм с ФОТ в государственные внебюджетные фонды в 2000 г. и единый социальный налог с ФОТ в 2001 г.