Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот, расписываются в дебет соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2 сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с журналом-ордером №1, 11 и т.д.

2.3 Учет валютного счета.

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, нахо­дящиеся в обращении и являющие­ся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются:

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Азербайджанской Республике, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской Республике;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, с местонахождением в Азербайджанской Республике;

Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются нерезидентами.

Под валютой Азербайджанской Республики:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену манаты в виде банковских билетов (банкнот) НБ АР и мо­неты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в АР;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях за пределами АР на основа­нии соглашения, заключаемого Правительством АР и НБ АР с соответствующими органами иностранного государства об ис­пользовании на его территории валюты АР в качестве законного платежно­го средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Азербайджанскую Республику из-за рубежа и обратно;

3) осуществление международных денежных переводов;

4) операции по открытию и ведению азербайджанскими банками манатных счетов нерезидентов.

Следует различать текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют контроля):

1) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республики иностранной валюты для осущест­вления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществ­ления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых креди­тов на срок не более 180 дней;

3) переводы в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республике процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операци­ям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера в Азербайджанскую Республику и из Азербайджанской Республики, включая пере­воды сумм заработной платы, пенсии, алиментов, на­следства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капи­тала для этих операций (требуется лицензия АБ АР):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в устав­ный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предпри­ятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

3) переводы в оплату права собственности на зда­ния, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его ме­стонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, ра­бот и услуг;

5) предоставление и получение финансовых креди­тов на срок более 180 дней;

6) все иные валютные операции, не являющиеся те­кущими валютными операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о получе­нии лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при открытии расчетного счета.

В бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности отражается курсовая разница, которая возникает:

-по операциям по полному или ча­стичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выра­женной в иностранной валюте, если курс НБ АР на дату исполнения обя­зательств по оплате отличается: от его курса на дату принятия этой дебитор­ской или кредиторской задолженнос­ти к бухгалтерскому учету в отчетном периоде; либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчет­ности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

-по операциям по пересчету сто­имости иных активов и обязательств, которая производится на дату совер­шения операции и на отчетную дату.

В составе курсовых разницы следует различать положительные и отрицательные курсовые разницы. При росте курсов иностранных валют по отношению к манату возникают положи­тельные курсовые разницы по активным статьям баланса и отрицательные курсовые разницы — по пассивным статьям баланса, а при снижении курсов иностранных валют по отношению к манату — положительные курсовые разницы по пассивным статьям баланса и отрицательные по активным статьям баланса.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном счете 52 «Ва­лютный счет».

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия.

По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с ва­лютных счетов предприятия.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков.

Валютный счет может быть открыт предприятию:

• только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

• в нескольких валютах платежа;

• мультивалютный счет.

Записи операций на валютных счетах производятся в валюте плате­жа и ее манатном эквиваленте.

Отражение в бухгалтерском учете валютных операций, связанных с движением денежных средств, полностью аналогична отражению операций по расчетному счету (т.е. все операции, которые осуществля­ются на расчетном счете, могут осуществляться и на валютном).