Учет и аудит текущих операций и расчетовРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет и аудит текущих операций и расчетов
Все свободные денежные средства предприятия должны хранить на расчётном счёте в банке. Для открытия счёта предоставляется в банк:
- заявление с просьбой об открытии счёта;
- заверенную нотариусом копию устава;
- карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;
- справка из министерства Налогов о постановке в учёт предприятия.
После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счёта.
Денежные средства на расчётный счёт могут поступать из разных источников:
- от реализации продукции, работ, услуг;
- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;
- краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих банках, такое перечисление не практикуется). Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте;
- прочие источники от хозяйственной деятельности;
- поступления из бюджета.
Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств
Средства от покупателей продукции, работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.
Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.
При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).
Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:
· наименование расчетного документа;
· номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;
· наименование банка плательщика;
· наименование плательщика и номер его счета в банке;
· наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
· наименование банка получателя;
· назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);
· сумма платежа (цифрами и прописью);
· подписи и оттиск печати на первом экземпляре.
При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.
Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.
1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.
Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями состоит из следующих действий:
1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.
2. Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.
3. Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.
4. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.
5. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.
Расходование денежных средств может осуществляться на разные цели:
- оплата продукции поставщикам;
- выплата заработной платы;
- перечисление средств в бюджет;
- на хозяйственные нужды;
- на начисленные проценты по полученным ссудам.
Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов, выставленных предприятием или поставщиками. К ним относят:
- платёжные поручения;
- платёжные требования-поручения;
- денежные чеки.
В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Банки принимают только заполненные машинописно платежные поручения. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.
Расчёты с применением требований-поручений осуществляются по следующей схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата может осуществляться с акцептом или без него. Акцепт может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сразу списывает денежные средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от акцепта, то банк немедленно возвращает деньги на счёт. Срок, установленный банками для акцепта – 3 дня.
В некоторых случаях банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих случаях:
- по решению суда;
- по решению органов экономического суда.
На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.
Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».
Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту. А выплаты по дебету.
Полученная выписка проверяется в бухгалтерии на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.