Учётная цена = 40000 руб.

Для продукции «Б»:

Сальдо конечное по дебету счета 20 / 2 составило 49735,38 руб. отклонение = 9735,38 руб.

Учётная цена = 40000 руб.

Хозяйственная операция № 38

Коммерческие расходы равны сумме, выплаченной за публикацию в газете «Экстра Балт» без учета НДС, т.е. 1000 руб.

Хозяйственная операция № 39

Финансовый результат от реализации продукции рассчитывается по счету 90 / 9 как разница между счетами 90 / 1 и 90 / 2, 90 / 3. Исходя из данных по хозяйственным операциям № 31 а), № 31 б), № 37, № 38, финансовый результат получится равным:

53100 + 35400 + 70800 – 24300 – 87385,84 – 1000 = 46614,16 руб. – прибыль предприятия.

счет 90 / 1 счет 90 /3 счет 90 / 2

Хозяйственная операция № 40

Данные из хозяйственных операций №3 а), № 3 б), № 15 а), №21 а), №21 в), № 26 а).

Хозяйственная операция № 41

Налог на рекламу:

По данным расшифровки доходов и расходов организации за январь – февраль текущего года и хозяйственной операции № 21 в) налог на рекламу составит: (8200 + 1000) * 5% = 460 руб.

Налог на имущество организации:

Воспользуемся данными из остатков по счетам 01, 02, 04, 05, 08, 10, 43 и 97 Главной книги на 01.01.2004 и Главной книги на 01.03.2004, а также данными хозяйственных операций № 3 а), № 3 б), № 10, № 11, № 15 а), № 16, № 18, № 20, № 25, № 27, № 28, № 30, № 32, № 36, № 37. Результаты запишем в таблицу:

руб.

Сумма начисленных налогов составит 2337,10 руб.

Хозяйственная операция № 42

Финансовый результат от прочих доходов и расходов рассчитывается по счету 91 / 9 как разница между счетами 91 / 2 и 91 / 1. Исходя из данных по хозяйственным операциям №25, № 26, № 27, № 33 и № 41 финансовый результат получится равным:

2337,10 + 6800 + 900 + 500 – 690 = 9847,10 руб. – убыток предприятия.

счет 91 / 2 счет 91 / 1

Хозяйственная операция № 43

Чистая прибыль предприятия рассчитывается как разница сумм по активу и по пассиву счета 99. Используя данные остатков по счету 99 «Прибыли или убытки» Главной книги на 01.03.2004 и данные хозяйственных операций № 39 и № 42, рассчитаем чистую прибыль предприятия: 27000 + 46614,43 – 9847,10 = 63767,06 руб.

Условный расход по налогу на прибыль за первый квартал составит: 63767,06 * 24 % = 15304,09 руб.

Хозяйственная операция № 44

Суточные сверх нормы составили 40 руб. (хозяйственная операция № 130), постоянное налоговое обязательство за март составит: 40 * 24 % = 9,60 руб. Налоговое обязательство за март с имущества, полученного от ликвидации станка, учтено при начислении условного расхода по налогу на прибыль.

Хозяйственная операция № 45

По данным из раздела «Сведения о предприятии» и по данным хозяйственных операций № 11, № 25, амортизация основных средств в налоговом учете составляет 10500 руб., а в бухгалтерском – 13000 + 6500 - 3800 = 15700 руб. Отклонение равно 15700 – 10500 = 5200 руб. На данное отклонение начисляется отложенный налог на прибыль за первый квартал: 5200 * 24 % = 1248 руб.

4.2. Счета синтетического учета