Контроль и ревизияРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Контроль и ревизия
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется за каждым покупателем и заказчиком и каждым предъявленным к оплате счетом.
Основными источниками информации для контроля расчетных отношений за товарными операциями служат первичные документы по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок и формы расчетов между поставщиком и покупателем определяются в хозяйственных договорах, а для учета экспертных соглашений — в договоре поставки.
На сумму оплаты за отгруженную продукцию предприятие предоставляет покупателю (заказчику) расчетные документы.
Ревизору следует тщательно проверить полноту и своевременность расчетов покупателей за приобретенную ними продукцию. Для этого проводится инвентаризация расчетов, присылаются копии карточек аналитического учета (контокоррентные выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам). Предприятие-дебитор возвращает карточку на протяжении 10 дней со дня получения.
Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует:
По дебету с кредитом счетов | По кредиту с дебетом счетов |
30 «Касса» 31 «Счета в банках» 70 «Доход от реализации» 71 «Другой операционный доход» 76 «Страховые платежи» |
30 «Касса» 31 «Счета в банках» 33 «Краткосрочные векселя получены» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 50 «Долгосрочные займы» 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 64 «Расчеты по налогами и платежами» 70 «Доход от реализации» 93 «Затраты на сбыт» |
С одногородними покупателями составляется акт сверки.
При реализации товаров (готовой продукции), предоставлении услуг покупателям делается запись: дебет счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 70 «Доходы от реализации».
Если поступили на счет деньги от покупателя на основе выписки банка, то делается запись в дебет счета 31 «Счета в банках» и кредит счетов 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 70 «Доходы от реализации».
Проверка соблюдения действующей корреспонденции счетов относительно расчетов с покупателями и заказчиками дает возможность обнаружить ошибки в отображении расчетных операций и установить факты умышленных искажений учетных данных с целью утаивания злоупотреблений.
Если ревизией выявленная продолжительная задолженность отдельных покупателей, то по данным первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и т.п.), которые подтверждают ее возникновения, и по актом взаимной сверки расчетов можно установить причины несвоевременных расчетов и виновных в этом лиц.
На предприятиях с компьютеризированным бухгалтерским учетом ревизор использует справочную нормативную базу, которая сохраняется на электронных носителях информации, сопоставляет ее данные с первичными документами (товарными, банковскими), актами взаимных сверок расчетов.
Для наглядности приводим акт инвентаризации расчетов и акт сверки расчетов.
Акт № 1 инвентаризации расчетов с покупателями и другими дебиторами 19 октября 200_ г.
На основе Приказа № 32 от 18 октября 200_ г. проведенная инвентаризация расчетов с покупателями и другими дебиторами состоянием на 19 октября 200_ г.
Инвентаризацией выявлено:
Шифр балансового счета | Названия балансовых статей и дебиторов | Сумма по балансом | В общей сумме (гр. 3) есть задолженность с истекшим сроком исковой давности | ||
в том числе | |||||
Всего | Задолженности, подтвержденной дебиторами | Задолженности, не подтвержденной дебиторами | |||
36 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
35 709 |
35 709 | ||
37 |
Расчеты с разными дебиторами |
19611 |
19611 |
19611 | |
374 |
Расчеты по претензиями |
8428 |
8428 |
_ |
_ |
Вместе |
63 748 |
44137 |
19611 |
19611 |
Председатель комиссии: ревизор І кат.
Члены комиссии: директор предприятия
главный бухгалтер
Акт сверки расчетов
19 октября 200_ г. мной, ревизором І кат. _ КРУ Дидухом В.Д. с участием главного бухгалтера _ производственного комбината Климко Я.С., с одной стороны, и главного бухгалтера фирмы «Созвездие» Кроль О.Б., с другой стороны, проведен сверку расчетов между производственным комбинатом и фирмой состоянием на 1 октября 200_ г. и установлено:
Содержание записей | По данным учета производственного комбината | По данным учета фирмы «Созвездие» | ||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Состояние расчетов на дату сверки, то есть на 1.10.200_ г. | — | 6932 | 8054 | — |
Выправленные записи | ||||
Следует увеличить (уменьшить) задолженность производственного комбината: а) на счете № 615 от 18.10.200_ г. через невыполнение договора № 305 от 02.07.200_ г., то есть непредоставления торговой наценки | ||||
Всего выправленных записей | — | — | — | 1122 |
Состояние расчетов на дату сверки, то есть на 01.10.200_ г. с учетом согласованных выправленных записей | — | 6932 | 6932 | |
Расхождения в расчетах | — | — | — | — |
В том числе | ||||
б) расхождений нет |