В случае задержки выполнения решений суда или арбитража по искам следует выяснить причины такой задержки и мероприятия, которые употребляются истцом по этому поводу.

В бухгалтерии предприятия открывают претенциозное дело на каждую претензию в отдельности. Это дело регистрируют в специальном журнале с пометками о сроке прохождения исков в арбитраже и дальнейшее взыскание по исполнительным документами или о мотивах отказа и решения руководителя о списание безнадежного долга.

6.4. Ревизия расчетов по возмещению причиненных убытков

На счете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» ведутся расчетные операции с работниками. На этом счете ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков вследствие недостатков и потерь от порчи ценностей, недостатков и разворовывания денежных средств, если виновник выявлен.

Ревизия таких расчетов осуществляется сплошным способом. Задача ревизора состоит в том, чтобы выучить причины возникновения задолженности и ее реальность. Основными причинами образования недостатков, растрат и краж есть: отсутствие оперативного (профилактического) контроля за сохранением денежных средств и товарно-материальных ценностей со стороны руководителей предприятий, несвоевременное и формальное проведения инвентаризации, несоблюдения условий сохранения ценностей.

Материальными ущербами считаются недостача материальных ценностей, выявленная во время инвентаризации, порча, потери, кража, уничтожения, ухудшения или уменьшения ценности имущества. Недостатка свыше норм потерь и вред от порчи, боя, лома товарно-материальных ценностей относятся на счет виновных лиц.

Проверяя такие расчеты, ревизор, прежде всего, анализирует их, выясняет причины возникновения недостатков, растрат, краж, придерживались ли сроки и порядок их рассмотрения, суммы ли недостатков полностью отнесенные на виновных лица, как обеспечивается их возмещения. В особенности тщательно следует проверять факты списания недостатков и потерь на затраты производства ли на результаты деятельности предприятия. При этом следует руководствоваться действующим порядком возмещения потерь (письмо Министерства финансов Украины от 22.01.1996 г.)

Относительно недостатков и потерь, которые возникли вследствие злоупотреблений или небрежного отношения работников к выполнению служебных обязанностей, дела направляются к судейско-следственным органам и подаются гражданские иски не позднее трех дней после выявления недостатков, краж и потерь.

Кроме того, ревизор должен также принять неотложные меры для взыскания недостатков и возмещения материальных ущербов, прислать судейско-следственным органам ходатайство о наложение ареста на имущество или денежные суммы, которые належат ответчику (находятся у него или у других лиц).

Прежде всего, следует убедиться в правильности вывода остатков на счете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков». При этом дебетовые сальдо по этого счета сопоставляют с сравнительными ведомостями, чтобы установить, нет ли случаев неправильного отображения или сокрытие недостатков, краж и других злоупотреблений.

Потом кредитовые записи с этого же счета сопоставляют с дебетовыми записями по счетам 30 «Касса» и 66 «Расчеты по оплаты труда».

Особое внимание обращают на факты списаний порча, боя, лома товарно-материальных ценностей с целью выявления случаев составления фиктивных актов на списание и возможного утаивания недостатков и краж.

Кроме того, ревизору необходимо проверить реальность отнесения на дебет счета затрат недостатков и краж, относительно которых суд отказался удовлетворить иски через их необоснованность.

Во время ревизии ревизор сравнивает записи в лицевых счетах должников, показанные в ведомости № 115 (большие и мелкие недостатки), с данными журнала-ордера №11, Главной книги и баланса по счета 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков». Потом относительно каждой суммы долга следует установить:

– своевременно применены меры по возмещению причиненных убытков;

– заявлены в установленном порядке иски;

– смещены с должностей растратчиков, лиц, которые не вызовут доверия;

– своевременно представлены срочные донесения о больших недостатках руководству вышестоящего органа и правоохранительным органам;

– правильно показаны недостатки в учете и отчетности;

– доброкачественно оформлены материалы о выявленных недостатках и потерях;

– осуществляется ежеквартально взаимная сверка дел о недостатках между предприятием и органами суда, прокуратуры и милиции.

Важно также выяснить, все ли исполнительные листы на должников, полученные предприятием, где проводится ревизия, взяты на учет и представлены для взыскания, регулярно ли поступают удерживаемые суммы и в каких размерах.

Если местонахождения должника неизвестное, исполнительный лист возвращается к суду, который вынес приговор, с просьбой об объявление поиска.

Суммы недостатков и краж, списанные через безнадежность для удержания, проверяются под углом зрения наличия всех оснований для этого — соответствующих решений, актов о невозможности должников, заверенных судами и т.п.

Ревизор проверяет, погашаются ли мелкие недостатки в том месяце, в котором они были выявлены.

Во время ревизии ревизор составляет группировочные ведомости.

Ревизор должен убедиться в потому, что все случаи недостатков, краж и потерь от порчи ценностей, в том числе естественные потери, отнесен на счета затрат или виновных лиц.

Особой проверке подлежат случаи списания долгов на счета 377 «Расчеты с другими дебиторами», 285 «Торговая наценка», 38 «Резерв сомнительных долгов» и т.п. с целью уменьшения размера задолженности, которая числится за должниками.

Ведомость к счету 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» (мелкие недостатки) в концерне за 200_ г.