· Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

· Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. 44н.

· Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. 49.

· Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000г. 166-ФЗ).

В ООО УСК «Стройкомплекс» к материально-производственным запасам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

В составе запасов учитываются также предметы (хозяйственные принадлежности и инвентарь), которые при их передаче в производство потребляются не сразу, а служат в течение периода, не превышающего 12 месяцев, а также предметы со сроком использования, превышающим 12 месяцев, применение которых не приносит непосредственной экономической выгоды (дохода). Стоимость данных предметов по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты в полном размере в порядке, установленном для учета материалов. Одновременно, ООО УСК «Стройкомплекс» дополнительно ведет учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию».

Предметы стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита списываются на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без постановки на забалансовый учет.

Материально-производственные запасы предприятия хранятся в центральном складе. Учет материально-производственных запасов на складе ведется заведующим складом, являющий материально ответственным лицом, в подчинении которого находятся кладовщик и складской рабочий.

Приобретаемые сырье и материалы отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», единицей учета материально-производственных запасов является номинальный номер. Номинальный номер присваивается при принятии данного материала к учету и состоит из семи или восьми цифр: первые две – синтетический учет, третья – субсчет, следующие один или два – группа материалов.

На основании учетных регистров осуществляется синтетический учет поступления материально-производственных запасов. В плане счетов для их учета предусмотрены следующие счета и субсчета:

Счет 10 «Материалы»:

Субсчета 10.1. «Сырье и материалы»;

10.2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10.3. «Топливо»;

10.4. Тара и тарные материалы»;

10.5. Запасные части»;

10.6. «Прочие материалы»;

10.7. Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10.8. «Строительные материалы»;

10.9. «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10.10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10.11. «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При получении материалов и постановке их на учет, счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов» в ООО УСК «Стройкомплекс» не применяется.

При выборе организацией в качестве учетной политикой счет 10 «Материалы» для оценки материально-производственных запасов в сумме фактических затрат на приобретение производятся записи:

Дт 10 – Кт 60

Дт 19.3 – Кт 60

В синтетическом учете сумма ранее акцептованного счета поставщика на материалы, не поступившие к концу отчетного месяца, покупатель принимает к учету как материалы в пути:

Дт 10 – Кт 60

Дт 19.3 – Кт 60

В следующем отчетном периоде при поступлении этих ценностей на склад ранее сделанная запись сторнируется. После этого составляется бухгалтерская проводка на приход в ситуации, когда учетной политикой принят вариант оприходования материалов по фактической себестоимости.

Приобретение материалов через подотчетное лицо отражается проводкой:

Дт 10 – Кт 741

Дт 19.3 – Кт 71

Когда под ожидаемое поступление материальных ценностей организация производит предварительную оплату, на основании выписки банка составляется бухгалтерская проводка:

Дт 60.2 – Кт 51

После получения указанных ценностей ранее произведенный аванс принимается к зачету в уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком:

Дт60.1 – Кт 60.2

Остальная сумма погашается в обычном порядке.

Груз полученный как неотфактурованная поставка, должен быть оприходован в условной оценке. В этой оценке данная поставка должна быть сторнирована при получении расчетно-платежных документов:

Дт 10 – Кт 60

Дт 19.3 – Кт 60

Размер недостачи, превышающий предельную величину потерь, предусмотренную в договоре, подлежит отражению в учете записью:

Дт 76.2 – Кт 60

Отказ арбитражным или иным судом во взыскании сумм недостачи:

Дт 91.2 – Кт 76.2

Если на стадии приемки материально-производственных запасов причина недостач установлена, то в таком случае общий размер потерь в пределах предусмотренных в договоре величин отражается в учете бухгалтерской записью:

Дт 94– Кт 60

Сумма недостачи списывается по принадлежности исходя из содержания недостачи:

Дт 20– Кт 94

Дт 26– Кт 94

Или за счет виновного лица:

Дт 73.4– Кт 94

На сумму оплаченного счета поставщика проводятся записи:

Дт 60– Кт 51

Первичными документами по расходу материально-производственных запасов является: лимитно-заборная карта (ф. № М-8), требование накладная (ф. №М-11) и накладная на отпуск материалов на сторону (ф. №М-15).

Расходы материально-производственных запасов осуществляются по следующим направлениям:

· Производственные цели;

· Непроизодственные нужды;

· Отпуск сторонним организациям;

· Прочие цели.

На основании этих данных в учете будут сделаны записи по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции:

Дт 20 – Кт 10 - «Основное производство» - на стоимость материалов, отпущенных производство;

Дт 23 – Кт 10 – на стоимость материалов, отпущенные во вспомогательное производство;

Дт 25 – Кт 10 – на общехозяйственные расходы

Дт 26 – Кт 10 – исходя из направления использования материалов.

Во всех ситуациях списание материалов на производственные нужды должно найти отражение в учете в виде следующей записи:

Дт 97– Кт 10

Оценка материалов при их выбытии производится по способу средней себестоимости, за исключением материалов, предназначенных для строительства по инвестиционным договорам, для собственного строительства - оценка при их выбытии производится по фактической себестоимости. Материально-производственные запасы, полученные в результате выбытия основных средств, другого имущества, лом, отходы, а также высвобождающиеся при реконструкции, модернизации и капитальном ремонте основных средств, учитываются по фактической себестоимости исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия их к бухгалтерскому учету.