отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бума­ги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнитель­ным долгам — в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок ис­ковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, — в кор­респонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

курсовые разницы — в корреспонденции со счетами учета де­нежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, — в коррес­понденции со счетами учета расчетов и др.;

прочие расходы, признаваемые операционными или внереализа­ционными.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты суб­счета:

91-1 «Прочие доходы» (учитываются поступления акти­вов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвычайных));

91-2 «Прочие расходы» (учитываются прочие расхо­ды (за исключением чрезвычайных));

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный ме­сяц).

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие рас­ходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежеме­сячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами)списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Про­чие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на суб­счет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения ин­формации о формировании конечного финансового результата дея­тельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов де­ятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвы­чайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убыт­ки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организа­ции. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного пе­риода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отра­жаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в кор­респонденции со счетом 90 «Продажи»;

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в кор­респонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятель­ствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, ава­рия, национализация и т. п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т. п.;

начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерас­четам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со сче­том 68 «Расчетыпо налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтер­ской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кре­дит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убыт­ки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

В соответствии с направлением использования нераспределенной прибыли должна осуществляться и общая схема ее бухгалтерского учета.

На сумму полученной чистой прибыли по отчетному году:

Дт 99 - Кт 84

Сформировавшийся чистый убыток организации списывается в состав непогашенных убытков отчетного периода:

Дт 84- Кт 99

В синтетическом учете суммы полученных доходов по отдельным внереализационных операциям показываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов:

Дт 10 - Кт 91 – на суммы выявленных излишков МПЗ;

Дт 41 - Кт 91 – на суммы выявленных излишков МПЗ;

Дт 44 - Кт 91 – на сумму списанных доходов по операциям с тарой, а также на сумму превышения полученных % от продажи;

Дт 76 - Кт 91 – на сумму полученной прибыли от дочерних предприятий.

Указанные записи имеют место, только в том случае, когда организация формирует доходы в порядке их предварительного начисления. Если они принимаются к учету по фактическому поступлению денежных средств, в учете делается запись:

Дт 51 - Кт 91.1

Внереализационные доходы формируются в виде арендной платы по операциям с текущей арендой в сумме, относящейся к отчетному периоду:

Дт 76 - Кт 91.1

К внереализационным доходам относятся признанные должником штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров:

Дт 50 - Кт 91.1

Или

Дт 75,76 - Кт 91.1

Кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», образовавшиеся к концу отчетного года, в части неиспользованных сумм резервов на отдельные виды ремонтов ОС, дополнительную оплату направляется на увеличение внереализованных доходов:

Дт 96 - Кт 91.1

В синтетическом учете финансовый результат отражается следующими проводками:

Дт 62- Кт 90.1 – выручка от продажи

Дт 90.3- Кт 68 – начислен НДС

Дт 90.2 - Кт 43 – списана себестоимость проданной продукции

Дт 90.2 - Кт 26 – отражается в учете списанные расходы на управление

Дт 91.9- Кт 99 – получена прибыль от прочих видов деятельности

Дт 99 - Кт 68 – начислены причитающиеся в бюджет платежи по налогу на прибыль.

Заключение

Пройдя практику в ООО УСК «Стройкомплекс» можно сделать следующие выводы:

· Недостаточно внимания уделяется учетной политике, в учетной политике теории больше, чем практики;

· Недостаточный объем учетной политики. Учетная политика не полностью раскрывает правила ведения бухгалтерского учета в ООО УСК «Стройкомплекс»;