Дт 08 - Кт 07

Затраты по сносу, демонтажу и другие затраты увеличивают первоначальную стоимость законченного объекта. По окончанию строительства учтённые расходы по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» включаются в первоначальную стоимость ОС.

Следовательно, на всю сумму фактический затрат законченный строительством объект принимается на баланс:

Дт 01 - Кт 08

Расходы по доставке объекта, предоставленного безвозмездно, осуществляются за счет принимающей стороны. В учёте они учитываются как капитальные вложения:

Дт 08 - Кт 60,26

Расходы по монтажу объекта в этом случае отражаются в учете следующей проводкой:

Дт 08 - Кт 10,70

По окончанию монтажа объект сдаётся в эксплуатацию:

Дт 01 - Кт 08

Амортизация представляет собой текущих издержек, формирующихся в результате постепенного возмещения износа ОС в стоимостном выражении. Амортизация начисляется с первого числа месяца принятия на баланс конкретного объекта. Начисление амортизации ведется в течение всего срока эксплуатации объекта ОС.

Амортизация объектов основных средств делится на четыре группы:

· линейный способ;

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования;

· способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Начисление амортизации основных средств в ООО УСК «Стройкомплекс» проводится линейным способом. Особенностью этого метода является равномерное увеличение накопленного износа по годам службы. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов: 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за минусом суммы амортизации на счета 02 «Амортизация основных средств»).

В синтетическом учете амортизация отражается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».

На сумму начисленной за отчетный месяц амортизации по итогу разработанной таблицы в учете составляется бухгалтерская проводка:

Дт 20 - Кт 02

Дт 25 - Кт 02

Дт 26 - Кт 02

Сумма амортизации увеличивается также в случае выкупа лизингополучателем имущества, если оно учитывалось на балансе лизингодателя:

Дт 01 - Кт 02

В процессе эксплуатации основных средств, они, независимо от их назначения в процессе производства, постоянно изнашиваются. Для этого требуется ремонт, который может делиться на текущий, средний и капитальный. Ремонт может выполняться хозяйственным и подрядным способом.

Организация определяет учетную политику по формированию текущих издержек, включающих в себестоимость конкретных объектов, подлежащих ремонту.

Фактические затраты по проведению ремонта объекта, не зависимо от его сложности и объема работ, сразу в издержки производства ремонтного цеха:

Дт 23 - Кт 10

Дт 23 - Кт 70

На основании акта бухгалтер списывает фактические затраты на счет ранее созданного ремонтного фонда:

Дт 96 - Кт 23

При осуществлении ремонтных работ подрядным способом смета затрат может быть ценой расчета за выполненный объем работ.

Ремонтно-строительные работы, выполненные подрядной организацией, принимаются к учету заказчиком на основании первичных документов по учету работ.

Перед составлением годовой отчетности проводится инвентаризация обоснованности сумм по счету 96 «Резервы предстоящих расходов. Сумма разницы между фактическими затратами и суммами, списанными на уменьшение ремонтного фонда, значительна, то целесообразно предварительно включить ее в состав расходов будущих периодов:

Дт 97 - Кт 23,60

В дальнейшем, по мере накопления ремонтного фонда, указанные суммы подлежат списанию:

Дт 96 - Кт 97

Первичным учетным документом по списанию с баланса имущества, при наличии указанных условий, является акт о списании объекта ОС (ф. № ОС-4).

В синтетическом учете списание объекта независимо от его причин осуществляется по первоначальной стоимости:

Дт 01- Кт 01

На сумму начисленной амортизации за период его эксплуатации:

Дт 02 - Кт 01

Недоамортизированная стоимость во всех случаях списывается на счет 91 «Прибыли и убытки»:

Дт 91 - Кт 01

Расходы, связанные с ликвидацией данного объекта, независимо от того, каким способом осуществляется подобного рода работы оформляются проводками:

Дт 91 - Кт 10- расходы на материалы;

Дт 91- Кт 60 – расходы по расчетам с поставщиками;

Дт 91- Кт 70 – расходы по оплате труда.

По кредиту счета 91 субсчет 1 отражается поступления, связанные с продажей и прочим списанием ОС:

Дт 51 - Кт 91.1

Дт 76.3 - Кт 91.1

Проведение инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в учете осуществляется согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества.

Инвентаризация основных средств на ООО УСК «Стройкомплекс» проводится один раз в три года.

Если выявленный объект – новый и не имеет амортизационной стоимости, приход осуществляется по рыночной оценке и рассматривается как внереализационные доходы организации с предварительным отнесением на счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»:

Дт 08 - Кт 91.1

После оформления необходимых формальностей, требуемых для постановки на баланс объекта, последний приходуется:

Дт 01 - Кт 08

Если объект не новый, то наряду с бухгалтерской проводкой, указанной выше, следует сделать и на сумму износа:

Дт 91.2 - Кт 02

Некомпенсированные потери, как результат стихийных бедствий, предусматривается относить сразу на уменьшение финансовых результатов организации на стоимость списываемого объекта:

Дт 02 - Кт 01

По недостающим или полностью испорченным ОС используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Рис.8 Схема документооборота по учету основных средств

Учет нематериальных активов регулируется следующими нормативными документами:

· Гражданский кодекс РФ;

· ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активах»

· Письмо Минфина РФ №119, «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Нематериальные активы представляют собой обобщенное понятие результатов творческой деятельности и средств индивидуализации юридического лица, не обладающих физической основой и реализуемых в виде прав, удостоверенных патентами, свидетельствами и договорами.

ООО УСК «Стройкомплекс» учитывает в составе нематериальных активов объекты, отвечающие требованиям, установленным Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, а также: