Полный анализ финансовой деятельности ООО ТГ ИмпульсРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Полный анализ финансовой деятельности ООО ТГ Импульс
Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса. Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:
1. Стоимость имущества предприятия, общий итог баланса.
2. Иммобилизованные активы, итог раздела I баланса.
3. Стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.
На основании данных аналитической таблицы №2 можно сделать следующие выводы:
1) Общая стоимость имущества повысилась за отчетный период на 86,01% (100,00-186,01), что свидетельствует о незначительном росте хозяйственной деятельности предприятия.
2) Увеличение стоимости имущества на 943,22 тысяч рублей, сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении стоимости основных средств на 334,94 тысячи рублей.
Из всех групп оборотных активов наблюдается отсутствие краткосрочных финансовых вложений.
3) Уменьшение наблюдается в расчетах с денежными средствами — убыток денежных средств составил 67,50%. В начале периода они были равны 284,96 тысячи рублей, а к концу периода уменьшились до 9,43 тысяч рублей, т.е. убыток составил 92,6тысячи рублей.
4)Увеличение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие прироста запасов и затрат на 130,44 тысяч рублей. Увеличилась также дебиторская задолженность на 503,45 тысячи рублей (ее удельный вес в стоимости всех активов составил 56,23%); налог на добавленную стоимость увеличился на 67,81 тысяч рублей (удельный вес 3,84%).
На основании общей оценки баланса выявлено снижение производственного потенциала предприятия. Это изменение сопровождалось незначительным увеличением финансирования оборотных средств, что расценивается как положительная тенденция: предприятие наращивает, возможно, реализацию своей продукции.
2.3 Анализ состава и структуры пассива баланса
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской отчетности.
Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированных на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:
- величину средств (капитала, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;
- степень участия в создании имущества организации.
В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности пассива баланса – это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).
Данные определения не противоречат друг другу, но в современной концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.
Для аналитических исследований и оценки структуры пассива все обязательства группируются по следующим признакам:
1. Юридической принадлежности:
· обязательства перед собственниками предприятия (собственный капитал);
· обязательства перед третьими лицами- кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);
2. Срочности возврата обязательств:
средства длительного пользования;
средства краткосрочного пользования.
Следует отметить, что обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года — краткосрочные, более одного года — долгосрочные.
При проведении анализа баланса необходимо учитывать следующее:
· финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит исторический характер, т.е. показывает положение предприятия на момент составления отчетности;
· в условиях инфляции происходит необъективное отражение во временном интервале результатов хозяйственной деятельности;
· финансовая отчетность несет информацию лишь на начало и конец отчетного периода, и поэтому невозможно достоверно оценить изменения, происходящие в течение этого периода.
Для аналитических исследований и качественной оценки динамики финансово-экономического состояния предприятия рекомендуется объединить статьи баланса в отдельные специфические группы.
Цель-создание агрегированного баланса, который используется для определения важных характеристик финансового состояния предприятия и расчета ряда основных коэффициентов.
Бухгалтерская отчетность позволяет рассмотреть эти группы:
- основных средств и внеоборотных активов
- запасов и затрат
- дебиторской задолженности
- денежных средств
Более подробно, и далее некоторые из них будут проанализированы с таких позиций, как, например, влияние движения денежных средств на платежеспособность и ликвидность предприятия и т.п.
Таблица 3.
Анализ состава и структуры пассива баланса
Пассив баланса | На начало периода | На конец периода | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
Капитал и резервы (собственный капитал) | ||||||
Уставный капитал | 8,4 | 0,77% | 8,4 | 0,41% | 0 | 100,00% |
Добавочный капитал | 0,41 | 0,04% | 8,55 | 0,42% | 8,14 | 2085,37% |
Резервный капитал | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | - |
Фонды социальной сферы | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | - |
Нераспределенная прибыль | 404,85 | 36,92% | 1339,86 | 65,68% | 935,01 | 330,95% |
Целевое финансирование, фонды и резервы | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | - |
Непокрытые убытки | 0 | 0,00% | -312,69 | -15,33% | -312,69 | - |
Итого | 413,66 | 37,72% | 1044,12 | 51,18% | 630,46 | 252,41% |
Заемные средства | ||||||
Долгосрочные кредиты и займы | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | - |
Краткосрочные кредиты и займы | ||||||
а) кредиты банков | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | - |
б) кредиторская задолженность | 683,02 | 62,28% | 995,78 | 48,82% | 312,76 | 145,79% |
Прочие оборотные пассивы | 0 | 0,00% | 0 | 0,00% | 0 | - |
Итого | 683,02 | 62,28% | 995,78 | 48,82% | 312,76 | 145,79% |
Всего активов | 1096,68 | 100,00% | 2039,9 | 100,00% | 943,22 | 186,01% |