Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Медицинские вычеты предоставляются в сумме, которую налогоплательщик заплатил в налоговом периоде за себя, супругу (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет при приобретении лекарственных средств и услуг по лечению – но не более 50 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

· имущественные – предоставляются налогоплательщику при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Право на получение имущественного налогового вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговую инспекцию. С 1 января 2005 года такой вычет можно получить по месту работы.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

· профессиональные – предоставляются предпринимателям, физическим лицам, не являющимся предпринимателями, но получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений.

Социальные вычеты организацией не предоставляются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Организация может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключен трудовой дого­вор. Если физическое лицо выполняет работы по гражданско-правовому договору, то организация не может уменьшать его доход на стандартные вычеты. Эти вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой став­ке (например, 6%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.

Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13%, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Если человек работает по трудовому контракту в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

· которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия.

· которые являются инвалидами Великой Отечественной Войны

· которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Россий­ской Федерации.

В частности, если человек работает по трудовому контракту в несколь­ких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

· которые являются героями Советского Союза или Россий­ской Федерации;

· которые награждены орденом Славы трех степеней;

· которые стали инвалидами с детства;

· которые стали инвалидами I и II групп;

· которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Если человек работает в организации не с начала года, то вы­чет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы

При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. №САЭ-3-04/706@.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале 2008 года, то вычет может предоставляться в течение всего 2008 года).

Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоя­тельно или уплачивает алименты, значения не имеет.

Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется. Если работник имеет право на несколько стандартных выче­тов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предостав­ляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

При исчислении налога бухгалтеру необходимо:

· определить сумму доходов, облагаемых налогом по специальным налоговым ставкам (6%, 30% и 35%);

· определить сумму доходов, облагаемых по обычной ставке (13%).

Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам и перечислению в бюджет, определяется так:

Сумма доходов, облагаемых по ставке 6%, 30%, 35% · соответствующая ставка налога = сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам.

Сумма налога, подлежащая исчислению по обычной налоговой ставке и перечислению в бюджет, определяется так: