Компания «Ювенал» сделала заявку (см. приложение 3) на приобретение техники в лизинг у компании «Ф – лизинг». Это экскаватор ЭО – 5225 в количестве 10 штук на сумму 31 млн. рублей, автобетононасос 581520 в количестве 10 штук на сумму 49 млн. 585 тыс. рублей, автопеноподъёмник 585200 (АПП-21-1) в количестве 10 штук на сумму 32 млн. 165 тыс. рублей, автопеноподъёмник АПП-32 в количестве 10 штук на сумму 47 млн. 150 тыс. рублей. Сумма договора составила 160 млн. рублей.

Компания «Юнивел» заключило договор финансового лизинга (см. приложение 4) с лизинговой компанией «Ф – лизинг» на 5 лет.

Рассмотрим расчёт лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применения механизма ускоренной амортизации.

Исходные данные: Стоимость имущества – 160 млн. руб.;

Срок договора – 5 лет;

Норма амортизационных отчислений – 10% годовых;

Применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 2;

Ставка кредита банка – 20%;

Комиссионное вознаграждение – 10%;

Дополнительные услуги лизингодателя – 8 млн. руб.;

Аванс – 80 млн. руб.;

Лизинговые платежи уплачиваются равными долями ежегодно 1-го числа второго месяца года.

Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга

А = 160 млн. руб. × 10% / 100 × 2 = 32 млн. руб.

Таблица 5.

Лизинговые платежи в первый год:

Пк = 144 млн. руб. × 20% / 100 = 28,8 млн. руб.

Пком = 144 млн. руб. ×10% / 100 = 14,4 млн. руб.

Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.

В = 32 +28,8 + 14,4 + 1,6 = 76,8 млн. руб.

НДС = 76,8 × 20% / 100 = 15,36 млн. руб.

Лп1 = 32 + 28,8 + 14,4 + 1,6 + 15,36 = 92,16 млн. руб.

Лизинговые платежи во второй год:

Пк = 112 млн. руб. × 20% / 100 = 22,4 млн. руб.

Пком = 112 млн. руб. × 10% / 100 = 11,2 млн. руб.

Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.

В = 32 + 22,4 +11,2 + 1,6 = 67,2 млн. руб.

НДС = 67,2 × 20% /100 = 13,44 млн. руб.

Лп2 = 32 + 22,4 + 11,2 + 1,6 + 13,44 = 80,64 млн. руб.

Лизинговые платежи в третий год:

Пк = 80 млн. руб. × 20% / 100 = 16 млн. руб.

Пком = 80 млн. руб. ×10% / 100 = 8 млн. руб.

Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.

В = 32 +16 + 8 + 1,6 = 57,6 млн. руб.

НДС = 57,6 × 20% / 100 = 11,52 млн. руб.

Лп3 = 32 + 16 + 8 + 1,6 + 11,52 = 69,12 млн. руб.

Лизинговые платежи в четвертый год:

Пк = 48 млн. руб. × 20% / 100 = 9,6 млн. руб.

Пком = 48 млн. руб. × 10% / 100 = 4,8 млн. руб.

Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.

В = 32 + 9,6 +4,8 + 1,6 = 48 млн. руб.

НДС = 48 × 20% /100 = 9,6 млн. руб.

Лп4 = 32 + 9,6 + 4,8 + 1,6 + 9,6 = 57,6 млн. руб.

Лизинговые платежи в пятый год:

Пк = 16 млн. руб. × 20% / 100 = 3,2 млн. руб.

Пком = 16 млн. руб. × 10% / 100 = 1,6 млн. руб.

Пу = 8 млн. руб. / 5 = 1,6 млн. руб.

В = 32 + 3,2 +1,6 + 1,6 = 38,4 млн. руб.

НДС = 38,4 × 20% /100 = 7,68 млн. руб.

Лп5 = 32 + 3,2 + 1,6 + 1,6 + 7,68 = 40,08 млн. руб.

Общая сумма лизинговых платежей на весь срок договора:

Лп =Лп1 + Лп2 + Лп3 + Лп4 + Лп5 = 92,16 +80,64 + 69,12 + 57,6 + 40,08 = 339,6 млн. руб.

Общий размер лизингового платежа за минусом аванса:

Лп = 339,6 – 80 = 259,6 млн. руб.

График уплаты лизинговых платежей

Таблица 6.

Для возможных изменений с оплатой сделаем расчёт лизинговых платежей по договору финансового лизинга, представляющему компании «Ювенал» право выкупа имущества – предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора.

Исходные данные: Стоимость имущества – 160 млн. руб.;

Срок договора – 5 лет;

Норма амортизационных отчислений – 10% годовых;

Ставка кредита банка – 20%;

Комиссионное вознаграждение – 10%;

Дополнительные услуги лизингодателя – 8 млн. руб.;

Ставка налога на добавленную стоимость – 20%.

Компания «Ювенал» имеет право выкупить имущество по истечение срока договора по остаточной стоимости.

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с первого года.

Расчёт среднегодовой стоимости объекта лизинга

А = 160 млн. руб. × 10% / 100 × = 16 млн. руб.

Таблица 7.