Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Определение даты получения доходов (осуществления расходов).

Дата получения доходов определяется как день начисления доходов в пользу работника. Исключение - доходы полученные от предпринимательской деятельности (нововведение) – эти доходы облагаются на день фактически полученных доходов;

При расчетах с использованием банковских счетов, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счета налогоплательщика.

Порядок уплаты и предоставления отчетов.

Уплата налога практически ничем не изменилась от уплаты по внебюджетным фондам. Оплата происходит так же – раздельными платежными поручениями согласно ставок в отношении каждого фонда.

При расходах произведенные на цели государственного социального страхования зачислении, подлежит уменьшению ЕСН в Фонд социального страхования.

Коды налогов указываемые в плат. поручении на территории г. Москвы.

1010510 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Пенсионный фонд РФ.

1010520 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в фонд социального страхования РФ.

1010530 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

1010540 Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Учет ЕСН.

Учет никак не изменился.

Все тот же счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» разделен на три субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При наличии у организаций расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные счета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащее перечислению в соответствующие фонды.

Пример: Д-т 20 К-т 69-2 (Начислен налог 28 % с ФОТ работников основного производства в Пенсионный фонд)

Д-т 69-2 К-т 20 (Оплачен начисленный налог в части по Пенсионному фонду)

Отчетность.

Осталась старая отчетность по персонифицированному учету в Пенсионном фонде и по травматизму в соц. страхе. Больше ничего добавить не могу…

Порядок заполнения расчетной ведомости.

Изменилась форма Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для организаций, выступающих в качестве работодателей, стал другим и порядок ее заполнения. Документ, который утвердил эти нововведения, - приказ МНС России от 18 июля 2001 г. № БГ - 3-05 / 243.

Назначение.

В данном расчете отражают ЕСН, начисленный предприятием в течении отчетного периода, облагаемую базу по этому налогу, а также суммы, которые налогообложению не подлежат.

Но форма этого расчета применяется уже с отчета за август 2001 года. Представляется же он в ГНИ по месту регистрации предприятия не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Движение документа

Второй экземпляр расчета по ЕСН с отметкой ГНИ хранится в организации в течении 4-х лет.

Пример заполнения

19 апреля 2001 года ООО «Салют» предоставило в налоговую инспекцию № 7729 Расчет по авансовым платежам по ЕСН за март 2001 года.

Общий фонд оплаты труда предприятия таков:

ü в январе - 425000 руб.,

ü в феврале - 422000 руб.;

ü в марте - 448500 руб.;

Общая численность работников, получивших зарплату в январе- марте 2001 г., -105 человек.

На предприятии работает инвалид 2-ой гр. Его месячный оклад составляет 1200 руб. Кроме того, в феврале и марте предприятие начислило по двум больничным листам пособия по временной нетрудоспособности - 3000 и 1500 руб.

Сумма, являющаяся объектом налогообложения ЕСН, за 3 месяца равна:

425000 руб. +422000 руб. +3000 руб. +448500 руб.+1500 руб.=1 300 000 р.

За отчетный месяц сумма, являющиеся объектом налогообложения ЕСН, составила:

448500 руб. +1500 руб.=450000 руб.

Сумма, подлежащая налогообложению, за 3 месяца расчитываеся следующим образом:

1300000 руб. - 3000 руб. - 1500 руб. - 1200 руб. * 3 мес.=1 291 руб.

Сумма авансовых платежей по ЕСН, начислена за период январь-март 2001 года, такова:

ü в ПФР - 361732 руб. (1 291 900 руб.* 28 %);

ü в ФСС - 51 676 руб. (1 291 900 руб.* 4%);

ü в ФОМС - 2 584 руб.( 1 291 900 руб.* 0,2%)

ü в ТФОМС - 43 925 руб. (1 291 900 руб.* 3,4 %).

Расчет по авансовым платежам по ЕСН в Приложении № 1.

Глава 3. Взаимоотношения фирмы с банками

В современной России осуществление любой фирмой своей осно­вополагающей финансовой функции - обслуживание платежей и рас­четов -невозможно без участия коммерческих банков. Даже элемен­тарные финансовые трансакции по осуществлению движения налич­ных денег, принадлежащих фирме, невозможны без их инкассации — сдачи наличности в обслуживающий фирму банк. С точки зрения по­вышения степени надежности перемещения денежных средств в лю­бой форме между субъектами экономических отношений такой поря­док в известной мере оправдан.

С появлением банков как специальных институтов профессиональ­ного управления денежными ресурсами резко возросли гарантии пере­мещения денежных средств в экономике. Банки как финансовые по­средники, обслуживающие платежи и расчеты в экономике, играют исключительно важную роль в организации и функционировании пла­тежной системы любой страны. Известны случаи, когда банкротство нескольких крупных банков страны становилось причиной сильней­ших потрясении всей ее финансовой системы.

В России к началу рыночных реформ функционировали десятки новых негосударственных банков, а с началом реформ их количество начало расти в геометрической прогрессии. Никаких серьезных пре­пятствий для образования новых банков и должного контроля за их работой со стороны Центробанка России не существовало. В началь­ный период рыночных реформ многие из коммерческих банков актив­но включились в новый, весьма выгодный, но грязный бизнес по вре­менному присвоению чужих денежных средств, и фирм прежде всего. Все чаще деньги клиентов терялись по пути от банка плательщика до банка получателя. Эти явления приняли массовый характер, и банки начали быстро терять доверие клиентов. В результате страна получила систему коммерческих банков, которую даже по прошествии шести лет реформ специалисты в области определения рейтингов, отказыва­ются оценивать на этот предмет. В очередной раз подтвердилось, что рейтинг банков не может быть выше рейтинга страны. Эти обстоятель­ства позволяют сделать вывод: современная отечественная банковская система должна быть реформирована, чтобы надежно выполнять свою ключевую функцию - обслуживание платежей и расчетов.

Столь сложное положение и банковской среде требует от фирм предельной осторожности при выборе обслуживающих банков. Чтобы подчеркнуть сложность и ответственность решений фирмы при выбо­ре обслуживающего банка, некоторые финансисты этот выбор сравнивают с выбором партнера в браке.