Первым основным документом, определяющим порядок взимания НДС, был Закон РФ от «06» декабря 1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», в настоящие время утративший силу в соответствии с Законом № 117-ФЗ от 5 августа 2000 года «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ». С 1 января 2001 г. вступила в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Закон определяет понятие налога и механизм его взимания следующим образом: «Налог представляет собой форму изъя­тия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимос­тью материальных затрат, отнесенных на издержки производ­ства и обращения».

Наиболее распространенным объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ, услуг. Для уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены три ставки: 0 %, 10 % и 20 %. Налогообложение по ставке 0 % произ­водится при реализации товаров, помещаемых под таможен­ный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ (за исключением нефти и природного газа), а также работ (услуг), непосредственно свя­занных с производством и реализацией этих товаров. Стандар­тная ставка - 20 % применяется ко всем операциям, которые не подлежат обложению по пониженной ставке. Пониженная ставка - 10 % применяется для продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, установленным Правительством РФ, а также для производства лекарственных препаратов и некоторых других. Пункт 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ определяет расчетные налоговые ставки, т.е. налогообложение производится по налоговым ставкам в 16,67 % и 9,09 %, опреде­ляет долю НДС в составе цены товара, сформированной с уче­том налога.

Налог на прибыль предприятий.

Налог на прибыль, наряду с НДС, является основным на­логом с предприятий и организаций и основным элементом налоговой системы России, обеспечивая значительные поступ­ления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. С помощью налога на прибыль происходит ре­гулирование доходной базы субъектов РФ. Данный налог явля­ется прямым. Его сумма целиком зависит от конечного финан­сового результата хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 года № 2116—1 «О налоге на прибыль предприятий и орга­низаций».

Плательщиками налога являются предприятия и организа­ции (в том числе и бюджетные) - юридические лица по зако­нодательству РФ.

Объектом налогообложения является валовая прибыль пред­приятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализацион­ных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим опе­рациям.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11 %. В бюджеты субъектов РФ зачисляется налог на прибыль предприятий по ставкам, установленным законодательными органами этих субъектов в размере не более 19 %. В соответ­ствии с дополнением к статье 5 Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций» органам местного самоуправле­ния предоставляется право с 1 января 2001 г. самостоятельно вводить налог на прибыль в местный бюджет в размере до 5 %.

В Москве в настоящее время суммарная ставка налога на прибыль составляет 30 %.

Посреднические организации облагаются по ставке 36 %.

Разновидностью налога на прибыль являются налоги с до­ходов, уплачиваемых предприятиями. К таким доходам отно­сятся:

— доходы в виде дивидендов, полученных по акциям, при­надлежащим предприятию-акционеру;

— доходы в виде процентов, полученных владельцами госу­дарственных ценных бумаг субъектов РФ и органов местного самоуправления;

— доходы от долевого участия в других предприятиях, со­зданных на территории РФ;

— доходы (включая доходы от аренды и иных видов ис­пользования) казино, иных игорных домов и другого игорного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа, проката видео- и аудио­кассет и записей).

Акцизы.

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара.

Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабель­ной продукции и создания примерно одинаковых экономичес­ких условий хозяйственной деятельности для всех предприя­тий. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.

Акцизы были введены Законом РФ от 6 декабря 1991 года «Об акцизах». Федеральным законом РФ от 7 марта 1996 года no 23-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федера­ции «Об акцизах» данный закон был изложен в новой редак­ции. С 1 января 2001 года вступила в силу глава 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ.

Плательщиками акцизов являются предприятия и органи­зации, производящие и реализующие подакцизные товары, индивидуальные предприниматели, а также лица, признавае­мые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Налоговым периодом устанавливается каждый календар­ный месяц.

Таможенная пошлина.

Таможенная пошлина относится к косвенным налогам. Она представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможен­ными органами по ставкам, дифференцированным по отдель­ным видам товаров при их ввозе на таможенную территорию РФ или при вывозе с этой территории и являющийся неотъем­лемым условием такого ввоза или вывоза. Основной целью та­моженных пошлин является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства страны. Они выступают инструментом го­сударственной экономической политики, уравнивая цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка.

Объектом обложения таможенной пошлиной является пе­ремещение (ввоз или вывоз) товаров через таможенную грани­цу РФ. Ее исчисление производится на основе таможенной стоимости товаров и транспортных средств, определяемой в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

Размер таможенной пошлины определяется в соответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 года «О таможенном тарифе». Под таможенным тарифом понимается свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через тамо­женную границу РФ. Ставки таможенных пошлин являются едиными на всей территории России и не подлежат измене­нию в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сде­лок и других факторов. Они утверждаются Правительством РФ, изменяются и уточняются в зависимости от экономической ситуации.

Таможенный тариф подразделяется на три основных типа:

ü двойной - тариф с максимальными и минимальными став­ками таможенной пошлины по каждой товарной позиции. Выбор ставки зависит от торговых и политических отно­шений, существующих между Россией и страной проис­хождения либо места назначения товаров;