Анализ оптимизации налогообложения
Влияние величины налоговой базы, ставки налога, налоговых льгот на налоги и сборы можно определить при помощи приёма цепных подстановок. Далее необходимо изучить влияние на изменение суммы обязательных платежей в бюджет в разрезе отдельных групп налогов следующих факторов: величины налоговой базы, ставки налога.
Факторная модель:
i = HEi×HCi/100
Тогда уровень влияния факторов первого порядка можно будет рассчитать, используя приём абсолютных разниц:
ΔНi = ΔНБi× НСi0 /100 ΔНi = ΔНБi1 × ΔНСi/ 100
Влияние факторов второго и последующих порядков определяется формулой:
ΔН (хi) = ΔНБi(хi) × ΔНСi0 /100
Вместе с тем можно выделить внутренние факторы, влияющие на отдельные налоги:
1) переоценка долгосрочных активов;
2) использование нелинейных методов начисления амортизации и специальных коэффициентов;
| Налоги и другие обязательные платежи | Фактически за | Отклонение (+; -) | Темпы изменения | ||||||||||||
| 2004 год | 2005 год | 2006 год | 2006 год от 2004 года | 2006 год от 2005 | 2005 год от 2004 года | 2006 год к 2004 | 2006 год к 2005 | 2005 год 2004 | |||||||
| Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | В сумме, тыс. руб. | По удельному весу, % | В сумме, тыс. руб. | По удельному весу, % | В сумме, тыс. руб. | По удельному весу, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|
1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, в том числе: |
936603 | 41,1 | 1440597 | 39,6 | 1623405 | 29,1 | +686802 | -12,0 | +182802 | -10,5 | +503994 | -1,5 | 173,3 | 112,7 | 153,8 |
|
1.1. Социальные налоги и отчисления. | 932096 | 40,9 | 1426293 | 39,2 | 1596504 | 28,6 | +664408 | -12,3 | +170211 | -10,6 | +494197 | =1,7 | 171,3 | 111,9 | 153,0 |
|
1.2. Ресурсные налоги и отчисления. | 4507 | 0,2 | 14304 | 0,4 | 26901 | 0,5 | +22394 | +0,3 | +12597 | +0,1 | +9797 | +0,2 | 596,9 | 188,1 | 317,4 |
|
2. Налоги из выручки от реализации товаров, в том числе: | 1165627 | 51,2 | 2086023 | 57,3 | 3684232 | 66,1 | +2518605 | +14,9 | +1598209 | +8,8 | +920396 | +6,1 | 316,1 | 176,6 | 179,0 |
|
2.1. Налог с продаж | 75115 | 3,3 | 534852 | 14,7 | 1783846 | 32,0 | +1708731 | +28,7 | +1248994 | +17,3 | +459737 | +11,4 | 2374,8 | 333,5 | 712,0 |
|
2.2. НДС | 834890 | 36,6 | 1211384 | 33,3 | 1498248 | 26,9 | +663358 | -9,7 | +286864 | -6,4 | +376494 | -3,3 | 179,5 | 123,7 | 145,1 |
|
2.3. Акцизы | 27 | 0,1 | 946 | 0,01 | 45 | 0 | +18 | -901 | -0,01 | +919 | -0,09 | 166,7 | 4,8 | 350 | 3,7 |
|
2.4. Другие обязательные налоги и платежи. | 255595 | 11,2 | 338841 | 9,3 | 402093 | 7,2 | +146498 | -4 | +63252 | -2,1 | +83246 | -1,9 | 157,3 | 118,7 | 132,6 |
|
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, в том числе: | 155302 | 6,8 | 109065 | 3,0 | 232226 | 4,2 | +76924 | -2,6 | +123161 | +1,2 | -46237 | -3,8 | 149,5 | 212,9 | 70,2 |
|
3.1. Налоги на прибыль. | 115308 | 5,1 | 20058 | 0,6 | 150769 | 2,7 | +35461 | -2,4 | +130711 | +2,1 | -95250 | -4,5 | 130,8 | 751,7 | 17,4 |
|
3.2. Имущественные налоги. | 39994 | 1,7 | 89007 | 2,4 | 81457 | 1,5 | +41463 | -0,2 | -7550 | -0,9 | +49013 | +0,7 | 203,7 | 91,5 | 222,6 |
|
4. Прочие налоги, сборы и отчисления | 20517 | 0,9 | 2416 | 0,1 | 35869 | 0,6 | +15352 | -0,3 | +33453 | +0,5 | -18101 | -0,8 | 174,8 | 1484,6 | 11,8 |
|
Всего | 2278049 | 100 | 3638101 | 100 | 5575732 | 100 | +3297683 | - | +1937631 | - | +1360052 | - | 244,8 | 153,3 | 159,7 |
