Анализ оптимизации налогообложения
Рефераты >> Финансы >> Анализ оптимизации налогообложения

Таблица 3. Информация о показателях анализа и оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо»

.

Уровень налоговой нагрузки без учёта косвенных налогов составляет 20,1%, что на 1,1% больше 2004 года и на 0,9% больше 2005 года. Следовательно, влияние косвенных налогов по ООО «Гиппо» составляет 41,2%.

Интегральный показатель относительной налоговой нагрузки:

НН = Σ Ннi/ к,

где

Ннi - налоговая нагрузка на отдельные показатели; к - количество изучаемых показателей.

Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо» в отчётном году составил 14,0%, что на 2,8% больше 2004 года, но на 6,8% меньше 2005 года.

При изучении путей оптимизации налогообложения переходят к изучению налоговых стимулов. На данном этапе необходимо изучить и дать оценку общей величины налоговых стимулов, а также отдельных видов налогового стимулирования. Использование показателей на практике позволит наиболее полно оценить влияние налоговых стимулов на:

1) отдельные группы налогов;

2) налоговую нагрузку предприятия;

3) результат хозяйственной деятельности.

Оценивая влияние налоговых стимулов на перечисленные выше показатели необходимо исходить из сущности налоговых льгот, отсроченных налогов и государственных средств, не имеющих возвратный характер с точки зрения бухгалтерского учёта.

Налоговые льготы представляют собой средства предприятия. При их предоставлении сумма налогов подлежащих уплате в бюджет уменьшается, что положительно влияет на конечный результаты деятельности субъекта хозяйствования.

Отсроченные налоговые платежи для субъекта хозяйствования являются заёмными средствами. В связи с этим при предоставлении этого вида налоговых стимулов у предприятий сумма начисленных налогов остаётся прежней, уменьшается лишь сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет. Это приводит к временному высвобождению денежных средств. Но в следующих периодах предприятию потребуется больше денежных средств, так как необходимо будет уплатить налоги текущего месяца и отсроченные налоги.

Считается целесообразным резервировать денежные средства. Это позволит своевременно рассчитаться с бюджетом по текущим и отсроченным налогам. На налоговую нагрузку и результаты хозяйственной деятельности отсроченные налоги не оказывают влияние, а только на сумму уплачиваемых впоследствии налогов.

За последние годы фирмам системы Министерства торговли налоговые льготы, отсрочка, рассрочка налоговых платежей не предоставлялись.

Следующим этапом анализа является анализ задолженности по обязательным платежам в бюджет (в соответствии с таблицей 4). Задолженность изучается в динамике по предприятию в целом, по видам обязательных платежей в бюджет и видам задолженности.

Для оценки задолженности перед бюджетом необходимо определить её удельный вес добавленной стоимости (реализованных торгов, надбавках, в сумме краткосрочных обязательств) в общей сумме кредиторской задолженности предприятия.

На основании таблицы 4 по ООО «Гиппо» наблюдается тенденция роста задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за анализируемый период с 77460 тыс. руб. в 2004г. до 282828 тыс. руб. в 2006 г. Предприятию необходимо выяснить, что явилось причиной образования и роста налоговой задолженности.

Налоги и другие обязательные платежи

Причитается по расчёту за

Перечислено в бюджет

Задолженность перед бюджетом на конец года

2004 год

2005 год

2006 год

В 2004 году

В 2005 году

В 2006 году

2004 год (5 - 2)

2005 год (6 - 3)

2006 год (7 - 4)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Налоги, отчисления, относимые на издержки обращения, всего.

936603

1440597

1623405

799319

1246060

1446484

-137284

-194537

-176921

1.1. Соцналоги.

932096

1426293

1596504

794801

1231267

1420329

-137295

-195026

-176175

1.2. Ресурсные налоги.

4507

14304

26901

4518

14793

26155

+11

+489

-746

2. Налоги из выручки от реализации товаров, всего.

1165627

2086023

3684232

1223200

2117908

3645042

+57573

+31885

-39190

2.1. Налог на продажу

75115

534852

1783846

76226

488964

1889627

+1111

_45888

+105781

2.2. НДС.

834890

1211384

1498248

916356

1282585

1368489

+81466

+71201

-129759

2.3. Акцизы.

27

946

45

402

945

51

+375

-1

+6

2.4. Другие

255595

338841

402093

230216

345414

386875

-25379

+6573

-15218

3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, всего.

155302

109065

232226

157689

139369

175679

+2387

+30304

-56547

3.1. Налог на прибыль (доходы)

115308

20058

150769

118648

50339

94182

+3340

+30281

-56587

3.2. Имущественные налоги

39994

89007

81457

39041

89030

81497

-953

+23

+40

4. Прочие налоги и сборы.

20517

2416

35869

20381

2473

25699

-136

+57

-10170

Всего

2278049

3638101

5575732

2200589

3505810

5292904

-77460

-132291

-282828


Страница: