Анализ оптимизации налогообложения
Рефераты >> Финансы >> Анализ оптимизации налогообложения

Таблица 1. Информация о динамике состава и структуры налогов и других обязательных платежей

по ООО «Гиппо

3) выбор порядка списания расходов будущих периодов;

Наименование показателя

Формула расчёта

Условные обозначения

Экономическая сущность

1

2

3

4

1. Коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров

Кв = Нв / вр

Нв – налоги уплачиваемые из выручки от реализации товаров

Характеризует, какую долю занимают налоги из выручки в этом показателе.

2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения

Ки = Ни / Ио

Ни - налоги, включающие в себя издержки обращения; Ио – сумма издержек обращения.

Характеризует, какую долю составляют социальные и ресурсные платежи.

3. Коэффициент налогообложения прибыли

Кп = Нп / П

Нп - налог на прибыль; П – прибыль

Показывает, какую долю занимает налог на прибыль в прибыли предприятия.

4. Коэффициент налогообложения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Ко = Но / По

Но – налоги, уплачиваемые за счёт прибыли остающейся на предприятии; По - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Показывает, какую долю занимают налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

4) создания резервов.

Возникает необходимость изучения налоговой нагрузки (в соответствии с таблицей 2).

Таблица 2. Показатели для анализа налоговой нагрузки.

Источником для изучения относительной налоговой нагрузки предприятия могут служить: справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды, форма 2 "Отчёт о прибылях и убытках", налоговые расчёты.

Для проведения анализа относительной налоговой нагрузки рассчитываются следующие показатели:

1) общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки:

a)

12

коэффициент налогоёмкости выручки от реализации товаров;

b) коэффициент налогоёмкости издержек обращения;

c) коэффициент налогообложения прибыли;

d) общая величина относительной налоговой нагрузки с учётом косвенных налогов и без их учета;

e) интегральный показатель относительной налоговой нагрузки;

2) частные аналитические коэффициенты с учётом отраслевой специфики торговых предприятий:

a) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в товарообороте в действующих и сопоставимых ценах;

b) доля налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости.

Для расчета общей величины относительной налоговой нагрузки используется формула:

НН = Σ Нн / ДС × 100,

где

Нн - сумма начисленных налогов и сборов; ДС - добавленная стоимость.

Так на основании расчётов приведенных в таблице, в динамике наблюдается рост коэффициентов налогоёмкости выручки от реализации товаров. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения и коэффициентов налогообложения прибыли в 2006 году возрос по сравнению с 2004 годом, но снизился по сравнению с 2005 годом. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в 2006 году остался на уровне 2004 года, но по сравнению с 2005 годом он вырос почти вдвое.

По ООО «Гиппо» (в соответствии с таблицей 3) общий уровень налоговой нагрузки (с учётом косвенных налогов) в 2006 году составил 62,4 %, что на 21,2% больше уровня 2004 года и на 14,7 % больше уровня 2005 года.

Показатели

Фактически за

Отклонение (+; -)

Темп изменения, %

2004 год

2005 год

2006 год

2006 год от 2004

2006 год от 2005

2005 год от 2004

2006 год к 2004

2006 год к 2005

2005 год к 2004.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Коэффициент налогоёмкости выраженный от реализации товаров, %.

4,6

6,1

9,3

+4,7

+3,2

+1,5

202,2

152,5

132,6

2. Коэффициент налогоёмкости издержек обращения, %.

4,7

5,3

5,1

+0,4

-0,2

+0,6

108,5

96,2

112,8

3. Коэффициент налогообложения прибыли, %.

27,4

66,9

33,3

+5,9

-33,6

+39,5

121,5

49,8

244,2

4. Коэффициент налогообложения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, %.

8,2

4,9

8,2

-

+3,3

-3,3

100,0

167,3

Підпис: 1459,8

5. Налоговая нагрузка

- с учётом косвенных налогов;

41,2

47,7

62,4

+21,2

+14,7

+6,5

151,5

130,8

115,8

- без учёта косвенных налогов.

20,1

20,3

21,2

+1,1

+0,9

+0,2

105,5

104,4

101,0

6. Средняя интегральная налоговая нагрузка, %.

11,2

20,8

14,0

+2,8

-6,8

+9,6

125,0

67,3

185,7

7. Коэффициент изъятия по отношению к полученным денежным средствам, разы.

6,3

12,3

14,9

+8,6

+2,6

+6,0

236,5

121,1

195,2

8. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в товарообороте:

- в действующих ценах, %;

3,9

5,0

7,4

+3,9

+2,4

+1,1

189,7

148,0

128,2

- в сопоставимых ценах, %.

-

6,9

9,3

-

+2,4

-

-

134,8

-

9. Доля налогов, уплаченных из выручки от реализации товаров в добавленной стоимости, %.

21,0

27,3

41,2

20,2

+13,9

+6,3

196,2

150,9

130,0


Страница: