Анализ предельных и определение безубыточности
ы
Переменные затраты р
50 у
ч
к
25 а
Постоянные затраты
X
25 50 57,8 75 100 млрд. руб. /
Рис.1 : Определение запаса финансовой устойчивости.
Запас финансовой устойчивости (зона безопасности) зависит от изменения выручки и безубыточного объема продаж. Выручка в свою очередь изменяется за счет количества реализованной продукции, ее структуры и среднереализационных цен, а безубыточный объем продаж – за счет суммы постоянных издержек, структуры продаж, отпускных цен и удельных переменных издержек. Факторную модель зоны безопасности предприятия можно представить следующим образом: [2. стр. 632]
ЗФУ = (В - Т) = 1- Н . :
В ∑[Дi (Цi – Vi / Цi)] ∑ (Кpn общ * УДi * Цi)
где:
|
В |
выручка от реализации продукции; |
|
Т |
безубыточный объем продаж; |
|
Н |
сумма постоянных затрат; |
|
Дi |
доля i – го вида продукции в общей сумме выручки; |
|
Кpn общ |
общий объем реализованной продукции в условно – натуральном или натуральном выражении; |
|
УД I |
удельный вес i –го вида продукции в общем, объеме продаж; |
|
Цi |
цена единицы продукции; |
|
V |
удельные переменные расходы на единицу продукции. |
Расчет влияния данных факторов необходимо провести, используя данные табл. 5, 6, 7.
|
Вид продукции |
Объем реализации в условно – натуральном измерении, (т.руб.) |
Структура продаж (%) |
Цена единицы продукции, (млн. руб.) |
Выручка, (млн. руб.) | ||||
|
Прошлый год. |
Отчетный год. |
Прошлый год. |
Отчетный год. |
Прошлый год. |
Отчетный год. |
Прошлый год. |
Отчетный год. | |
|
А В С D |
6 000 5 000 2 500 2 000 |
4 850 5 300 3 050 2 560 |
38,71 32,26 16.13 12.90 |
30,77 33,63 19.35 16.25 |
3,8 4,5 5.0 5.6 |
5,20 6,10 7.35 7.80 |
22 800 22 500 12 500 11 200 |
25 220 32 330 22 417 19 968 |
|
Всего |
15 500 |
15 760 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
69 000 |
99 935 |
Таблица №5: Исходные данные для факторного анализа зоны безопасности предприятия.
|
Сумма выручки, (млн. руб.) |
Условия расчета выручки | ||
|
Объем продаж |
Структура продаж |
Цены реализации | |
|
План ∑ (Кi o * Цi o) 69 000 |
Базисный |
Базисный |
Базисный |
|
Усл.1 Во * КP n = 69 000 * 15 760 / 15 500 = 70 160 |
Отчетный |
Базисный |
Базисный |
|
Усл.2 ∑ (Кi * Цi о) 71 866 |
Отчетный |
Отчетный |
Базисный |
|
Усл.3 ∑(Кi * Цi) 99 935 |
Отчетный |
Отчетный |
Отчетный |
Таблица №6: Выручка от реализации продукции.
Постоянные затраты предприятия:
Прошлый год – 17 440 млн. руб.
Отчетный год – 26 490 млн. руб.
|
Вид изделия |
Цена Изделия (млн. руб.) [Ц i] |
Переменные затраты на изделие (млн. руб.) [Vi] |
Удельный вес в общей выручке (%) |
Д уi = (Цi – Vi )/ Цi | |||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
усл* |
факт | |
|
А |
3,8 |
5,20 |
2,14 |
3,1 |
33,04 |
25,1 |
0,437 |
0,589 |
0,404 |
|
В |
4,5 |
6,1 |
2,44 |
3,5 |
32,61 |
32,92 |
0,458 |
0,6 |
0,426 |
|
С |
5,0 |
7,35 |
2,5 |
3,6 |
18,12 |
22,1 |
0,5 |
0,66 |
0,510 |
|
D |
5,6 |
7,8 |
2,885 |
3,744 |
16,23 |
19,88 |
0,485 |
0,63 |
0,520 |
