Бюджетирование на предприятии (на примере ресторана )
Рефераты >> Финансы >> Бюджетирование на предприятии (на примере ресторана )

В 2008 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Основой деятельности ресторана являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5

Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Наваррос" запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:

Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)

где:

· ∆Vвыр – темп прироста выручки, %

· Vтзп – объем товарных запасов;

· (Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2007 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.

Товарные запасы в плановом 2008 году составят:

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 3.6

Таблица 3.6

Бюджет закупок ООО "Наваррос" на 2008 год

Товарные запасы

Остаток на начало года

Поступление

Выбытие

Остаток на конец года

9394

4708

204

13898

1 квартал

9394

690

4680

5404

2 квартал

5404

3278

5730

2952

3 квартал

2952

12980

6930

9002

4 квартал

9002

14402

9506

13898

Итого

31350

26846

Бюджет закупок продукции ООО "Наваррос" на 2008 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7

Таблица 3.7

Бюджет коммерческих расходов ООО "Наваррос"

Статьи издержек

Обращения

В 2007 году

В 2008 году (план)

Отклонение

(+;-)

%

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

тыс.р.

(тыс.р.)

(тыс.р.)

1.Выручка от продажи

34374

100

46 405

100

12 031

135

2. Коммерческие расходы

1433

4,2

1834

4,0

401

128

2.1 Транспортные расходы

76

0,2

108

0,2

32

142

2.2 Реклама

172

0,5

229

0,5

57

133

2.3 Упаковка

29

0,1

24

0,1

-5

83

2.4 Комиссионные

516

1,5

679

1,5

163

132

2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов

158

0,5

202

0,4

44

128

2.6 Командировочные расходы

72

0,2

73

0,2

2

102

2.7 Расходы на исследование рынка

158

0,5

202

0,4

44

128

2.9 Прочие расходы

254

0,7

317

0,7

64

125


Страница: