Местные налоги в формировании доходной части бюджета
Следующим видом местных налогов является имущественный налог. Особенным в исчислении и уплаты данного налога является определение налоговой базы для юридических и физических лиц.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:
1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии.
Не являются объектами налогообложения:
- земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;
- здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
- государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них;
- объекты незавершенного строительства.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе. Индивидуальные предприниматели применяют ставку налога – 0,5%. Юридические лица, определенные в статьях 134, 135. Налогового Кодекса, а также указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:
- организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
- государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;
- юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета;
- юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель юридических лиц – сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам, представленным в таблице 4.
Таблица 4. Ставки имущественного налога для физических лиц
|
Стоимость имущества |
Ставка |
|
до 1 000 000 тенге включительно |
0,05 процента от стоимости объектов налогообложения; |
|
свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге |
500 тенге + 0,08% с суммы, превышающей 1 000 000 тенге; |
|
свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге |
1300 тенге + 0,1% с суммы, превышающей 2 000 000 тенге; |
|
свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге |
2300 тенге + 0,15% с суммы, превышающей 3 000 000 тенге; |
|
свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге |
3800 тенге + 0,2% с суммы, превышающей 4 000 000 тенге; |
|
свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге |
5800 тенге + 0,25% с суммы, превышающей 5 000 000 тенге; |
|
свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге |
8300 тенге + 0,3% с суммы, превышающей 6 000 000 тенге; |
|
свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге |
11300 тенге + 0,35% с суммы, превышающей 7 000 000 тенге; |
|
свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге |
14800 тенге + 0,4% с суммы, превышающей 8 000 000 тенге; |
|
свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге |
18800 тенге + 0,45% с суммы, превышающей 9 000 000 тенге; |
|
свыше 10 000 000 тенге до 50 000 000 тенге включительно |
23300 тенге + 0,5% с суммы, превышающей 10 000 000 тенге. |
|
свыше 50 000 000 тенге до 120 000 000 тенге включительно |
223 300 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 50 000 000 тенге |
|
свыше 120 000 000 тенге |
748 300 тенге + 1 процент с суммы, превышающей 120 000 000 тенге |
Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
