Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Рефераты >> Финансы >> Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Произведем расчет совокупной налоговой нагрузки в данном варианте:

СНН =1302,09 / 7940,00 = 16,40 %

Из расчетов видно, что произошло значительное уменьшение налоговой нагрузки с 26,20 % до 16,40 %.

Произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база = 7940,00 – 7364,00 = 576,00 руб.

Н2009 = 576,00 * 15% = 86,4 тыс.руб. Составим таблицу 3.4 налоговых платежей предприятия по данному варианту.

Таблица 3.4 – Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Вид платежа

Сумма платежа, тыс. руб.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

357,69

2. Налог, уплачиваемый по УСН

86,4

3. Налог на доходы физических лиц

345,30

4. Транспортный налог

122,70

Итого

912,09

Общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 2080,00 тыс.руб. руб. до 912,09 тыс.руб. (на 56,15 %), и по сравнению с предыдущим вариантом расчета, где в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы с 1302,09 тыс.руб. руб. до 912,09 тыс.руб. (на 29,95 %). Следует значительное снижение суммы налоговых платежей. Что свидетельствует о наиболее эффективном применении варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Рассчитаем совокупную налоговую нагрузку:

СНН = 912,09 / 7940,00 = 11,49 %

Если сравнивать варианты расчета по УСН наиболее привлекательным выступает вариант, при котором в качестве объекта налогообложения по УСН выступают доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Для наглядности результаты расчетов представим в виде гистограммы на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Налоговая нагрузка магазина при разных режимах налогообложения

Как видим из вышеизложенного, применение упрощенной системы налогообложения значительно снижает налоговое бремя, ложащееся на предприятие. Очевидно, что ставка налога в 15% от налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов» гораздо ниже 42%, складывающихся из 18% НДС и 24% налога на прибыль, исчисляемых с налоговой базы, определяемой примерно по тому же принципу. Используя данную систему, организация может снизить цену продукции, в распоряжении предприятия будет оставаться гораздо больше средств для развития, увеличится сумма распределяемой прибыли среди собственников предприятия. Все это в совокупности повысит конкурентоспособность магазина. Кроме того, при использовании упрощенной системы налогообложения значительно упрощается учет на предприятии, что в свою очередь снижает затраты на оплату труда сотрудников подразделений, занимающихся учетом.

Портит картину полной идиллии ряд ограничений, вводимых нашими законодателями.

Первое и очень существенное ограничение – это годовой оборот не должен превышать 15 000 000 рублей в год. Комментировать это не требуется, т.к. предприятию с таким оборотом нужно иметь рентабельность, как минимум 30%, чтобы ощущать заработанное.

Второе – это закрытый и достаточно ограниченный список расходов, которые принимаются при исчислении налогооблагаемой базы. Многие затраты, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не уменьшают ее в упрощенной системе налогообложения, поэтому необходимо сразу рассмотреть перечень затрат предприятия и насколько он согласуется с Налоговым Кодексом [29,с. 38-44]. Кроме того, из-за ограниченности списка расходов многие малые предприятия с рентабельностью меньше 20% не могут применять упрощенную систему налогообложения. Например, туроператоры, т.к. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшают доходы для определения налогооблагаемой базы, а расходы по оплате услуг, приобретенных для перепродажи доходы не уменьшают.

Третье ограничение, которое снижает конкурентоспособность очень многих предприятий – это, то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Предприятия, закупающие материалы и полуфабрикаты для своего производства, торговые организации, арендаторы не хотят иметь дело с субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, т.к. не могут принять к зачету «входящий» НДС по причине его отсутствия. Таким образом, потребители продукции «упрощенцев» вынуждены платить в бюджет налог на добавленную стоимость в гораздо большем объеме.

Исходя из вышеизложенного оптимально применение упрощенной системы налогообложения предприятиями, занятыми в сфере торговли и оказания услуг физическим лицам.

Данный расчет носит для ООО «Триэс - Новосибирск» рекомендательный характер, и возможность перехода на УСН оцениваются руководством.

Так же можно порекомендовать в целях оптимизации применение комбинированных режимов налогообложения [19, с. 67-69].

Торговые организации могут переводить свой персонал в структуру, применяющую упрощенную систему налогообложения, которая будет оказывать услуги торговой организации, выполняемые персоналом. Доходом этой новой структуры будет сумма зарплаты персонала плюс 80% разницы между продажной стоимостью товаров и суммой покупной стоимости товаров и заработной платы персонала.

Расчет экономической выгоды не требует сложных математических операций и составит 12% от фонда оплаты труда по единому социальному налогу и 9% от прибыли торговой организации по налогу на прибыль.

3.3 Оптимизация налоговых платежей с использованием посреднических договоров

В некоторых случаях использование посреднических договоров позволяет оптимизировать налогообложение. В ООО «Триэс - Новосибирск» данный вид оптимизации на практике не применяется, для наглядности разберем несколько примеров, в доказательство об уменьшении налоговых платежей [13, с. 385].

1. Приобретение товаров (работ, услуг) у лиц, не уплачивающих НДС

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов их налоговая база, без учета НДС и налога с продаж, не превысила в совокупности 2 млн руб. (ст.145 НК РФ). В связи с этим при приобретении у неплательщиков НДС товарно-материальных ценностей (работ, услуг) суммы НДС не могут быть приняты к вычету, так как этих сумм нет. Аналогичное положение и при приобретении товаров у организаций, не уплачивающих НДС (например, перешедших на упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый налог на вмененный доход и т.д.).


Страница: