На исследуемом предприятии к используемому имуществу относятся нематериальные и долгосрочные материальные активы.

Нематериальные активы - это не имеющие материальной формы неденежные активы, контролируемые предприятием, используемые более одного года в торговой деятельности, а также в административных целях.

В состав нематериальных активов SRL "BAKIS" за период с 2007 года по 2009 год включаются две статьи:

1. Организационные расходы - это расходы, связанные с созданием предприятия (подготовка документов для регистрации, государственные пошлины, изготовление штампов, печати, оплата услуг консультантов, рекламные мероприятия и др.);

2. Лицензии - юридически оформленные права на занятие определенным видом деятельности, для данного предприятия в частности - для торговли алкогольной и табачной продукцией.

К концу 2009 года у предприятия SRL "BAKIS" не осталось нематериальных активов в имуществе.

Долгосрочные материальные активы - активы, имеющие физическую натуральную форму, со сроком полезного функционирования более одного года, используемые в деятельности предприятия с целью получения экономической выгоды (прибыли). Или находящиеся в процессе создания и не подлежащие продаже.

По своему составу и однородности долгосрочные материальные активы подразделяются на следующие группы:

1. незавершенные материальные активы;

2. земельные участки;

3. основные средства, SRL "BAKIS" имеет основные средства в 2009 году в сумме 306838 леев.

4. природные ресурсы.

Порядок отражения в бухгалтерском учете поступления основных средств регламентируется НСБУ 16 "Учет долгосрочных материальных активов" и зависит от условий и порядка приобретения и создания соответствующих активов.

Основные средства могут поступать на предприятие в результате строительства объекта, приобретения их за плату у других юридических и физических лиц, безвозмездного получения, внесения учредителями в счет взносов в уставный капитал, выявления излишних основных средств при инвентаризации, в порядке обмена и др.

Для учета основных средств на предприятии предусмотрен счет 123 "Основные средства". [6]

На предприятии SRL "BAKIS" поступление основных средств производится на основании налоговой накладной, внутри предприятия составляется акт приемки-передачи по каждому объекту основных средств в отдельности. В нем бухгалтер указывает инвентарный номер объекта и все элементы кратко характеризующие объект и состояние его использования. К акту приемки-передачи прилагается техническая документация по соответствующему объекту, утверждаемая руководителем. Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной. На основании акта приемки-передачи основных средств бухгалтер открывает инвентарную карточку по каждому инвентарному объекту в отдельности. В инвентарную карточку включается следующая информация об объекте основных средств:

- Первоначальная стоимость;

- Предполагаемая остаточная стоимость;

- Дата, месяц, год ввода в эксплуатацию;

- Изнашиваемая стоимость;

- Метод начисления износа.

Предприятие составляет ежемесячно ведомость учета движения основных средств.

На предприятии SRL "BAKIS" за анализируемый период (2007-2009 гг.) поступлений основных средств не было, но в 2005 году предприятие купило транспортное средство, согласно накладной, на сумму 350615 леев, включая НДС 58436 леев. Бухгалтером были отражены следующие операции:

1. Оприходование основных средств:

Дебет счета 123 "Основные средства"

Субсчет 123.4 "Транспортные средства" 292179 леев

Дебет счета 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" 58436 леев

Кредит счета 521 " Краткосрочные торговые обязательства"

350615 леев

2. Перечисление поставщику в счет погашения задолженности, на основании выписки по банковскому счету:

Дебет счета 521 " Краткосрочные торговые обязательства"

350615 леев

Кредит счета 242 "Текущие счета в национальной валюте" 350615 леев

Предполагаемый срок полезного функционирования одного объекта либо группы однородных объектов основных средств, предприятие определяет самостоятельно в момент его (их) ввода в эксплуатацию.

Износом основных средств является систематическое распределение изнашиваемой стоимости основных средств, в течение срока их полезного функционирования.

Срок полезного функционирования является базой для начислений износа. Он определяется:

- По опыту работы предприятия с аналогичным активом;

- При отсутствии у предприятия опыта работы с подобным активом - по опыту работы других предприятий с таким же активом;

- При отсутствии у других предприятий опыта работы с таким активом срок - экспертным путем.

В целом износ не начисляется по объектам незавершенных материальных активов. [7]

Износ на предприятии SRL "BAKIS" начисляется прямолинейным методом. Согласно данному методу изнашиваемая стоимость объекта основных средств списывается в течение срока полезного функционирования. Величина износа не зависит от интенсивности использования актива и рассчитывается путем деления эксплуатации.

На предприятии SRL "BAKIS" 31 января 2008 года был начислен износ прочих основных средств на сумму 6207 леев. Бухгалтер отразил следующие операции:

Дебет счета 713 "Общие и административные расходы" 6207 леев

Кредит счета 124 "Износ основных средств"

субсчет 124.6 "Износ прочих основных средств" 6207 леев

При выбытии основных средств сумма накопленного износа списывается бухгалтерской записью:

Дебит счета 124 "Износ основных средств"

Кредит счета 123 " Основные средства".

2.3 Документальное оформление и учет текущих активов

Текущие активы включают следующие основные элементы: товаро-материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства. Рассмотрим их учет на предприятии SRL "BAKIS".

Сырье и материалы занимают значительный удельный вес в общем объеме оборотных средств, в особенности на производственных предприятиях. А таковым и является предприятие SRL "BAKIS". Оборотные материальные активы (производственные запасы) опосредуют многочисленные операции, которые по содержанию могут быть группированы в операции по снабжению и хранению, сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания в негодность основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, и могут быть собственного производства.

Поступающее на предприятие сырье оформляется следующими бухгалтерскими документами:

1. Поступление сырья от юридических лиц осуществляется на основании заказов ранее заключенных экономических договоров. В процесс выполнения заказов и договоров поставок предприятие получает от поставщиков документы, подтверждающие поставку: товарно-транспортные накладные или налоговые накладные.