Как видно из таблицы, в отчетном году прибыль от продаж возросла на 8 150 тыс. руб. или на 57,6%. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции и привлечения дополнительных затрат на производство продукции.

Прибыль (убыток) от продажи определяется следующим расчетом:

Пр = Вр – Себ – Рк – Ру, (18)

где: Вр – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.;

Себ – себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

Рк – расходы коммерческие, тыс. руб;

Ру – расходы управленческие, тыс. руб.

Пр пред.периода = 186 163 –171 963– 46 = 14 154 тыс.р.

Пр отч.периода = 294 599 – 271 842 – 453 = 22 304 тыс.р.

Установим влияние всех факторов на изменение прибыли.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (D Пр.1);

D Пр1 = Про Jр – Про = Про (Jр – 1) (19)

где: Про – прибыль от продаж за предыдущий период, руб;

Jр – индекс изменения объема реализации.

Jр = Вр1/Вро. (20)

Влияние изменения себестоимости на прибыль (D Пр2) рассчитывается по формуле:

D Пр2 = Со Jр – С1 (21)

где: Со,С1 – себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.;

Jр – индекс изменения объема реализации.

Влияние управленческих и коммерческих расходов на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период, что выражается формулой;

D Пр = D Пр1 + D Пр2 - D Пр3 - D Пр4 (22)

где: D Пр3, D Пр 4 – прирост прибыли за счет экономии коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб.

D Пр1 = 14 154 ((1,5825) – 1) = 8 241 тыс. руб.

D Пр2 = (171963(1,5825) – 271842) = 289 тыс. руб.

D Пр4 = (-46(1,5825) -453) = -380 тыс. руб.

Сводка факторов: D Пр = 8241 + 289 – 380 = 8 150 тыс. руб.

Результаты факторного анализа показали, что с ростом выручки от продаж продукции прибыль увеличилась на 8 150 тыс. руб. за счет увеличения того, что темп прироста выручки опережает темп роста себестоимости и это приводит к относительному снижению затрат. К негативным факторам снижения прибыли следует отнести возрастание коммерческих расходов. Следовательно, необходимо снижать коммерческие расходы.

Расчет и анализ показателей рентабельности

Для оценки результатов финансовой деятельности предприятия применяются показатели рентабельности.

Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к затратам или к объему реализованной продукции и характеризует эффективность производства и реализации вложенных в себестоимость продукции средств.

Рентабельность затрат (Rз) рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме всех затрат, произведенных организацией, %:

Rз = (23)

Рентабельность продаж измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи за минусом НДС, акцизов и др. платежей.

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли до налогообложения (П) к выручке от продажи (Rп), %:

Rп = (24)

б) как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи (Rпр), %:

Rпр = (25)

в) как отношение чистой прибыли (Пчп) к выручке от продажи, (Rчп), %:

Rчп = (26)

Рентабельность всего имущества (Rф) – как отношение прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия (Фср), %.

Rф = (27)

Среднегодовая стоимость имущества определяется как среднеарифметическая величина на начало и конец анализируемого периода (I и II р.АБ).

Рентабельность собственного капитала (R с.к.) – как частное от деления чистой прибыли (Пч.п.) к средней стоимости капитала и резервов (Кс), %

Rс.к. =(28)

Расчет и анализ показателей рентабельности затрат и продаж выполняется в таблице №12.

Таблица № 13. Расчет и анализ показателей рентабельности продукции