Формирование доходов, прибыли и рентабельности предприятия
Величина годовых переменных расходов по i-му изделию Cпер.гi определяется по формуле:
Cпер.г = ΣСпер.i Qвi, (7)
где Спер.i – переменные расходы на i-е изделие, р./шт.№
Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия.
Определим переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год по ЖК монитору:
- 2008 год: 5440 * 3200 / 1000 = 17408 тыс.р.;
- 2009 год: 4930 * 3500 / 1000 = 17255 тыс.р.
По остальным видам изделий расчет такой же.
В таблице 6 представим результаты расчетов.
Таблица 6
|
Показатель |
Изделие |
Итого | ||
|
ЖК монитор |
Системный блок |
Стр.фотопринтер | ||
|
1. Переменные расходы на изделие, р./шт. 2008 г. |
5440 |
14080 |
1340 |
- |
|
2009 г. |
4930 |
13780 |
1330 |
- |
|
2. Годовой объем выпуска, шт./год 2008 г. |
3200 |
1000 |
1000 |
- |
|
2009 г. |
3500 |
950 |
950 |
- |
|
3. Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год 2008 г. |
17408 |
14080 |
1340 |
32828 |
|
2009 г. |
17255 |
13091 |
1263,5 |
31609,5 |
Расчет маржинального дохода производится по формуле:
Dм = Vр.ч – Спер.г. (8)
Рассчитаем маржинальный доход в целом по предприятию:
- 2008 год: 39938 – 32828 = 7110 тыс.р.;
- 2009 год: 38188,7 – 31609,5 = 6579,2 тыс.р.
Результаты расчета годового маржинального дохода приведем в табл. 7.
Таблица 7
|
Показатель |
Год | |
|
2008 |
2009 | |
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. |
39938 |
38188,7 |
|
2. Годовые переменные расходы, тыс.р. |
32828 |
31609,5 |
|
3. Маржинальный доход, тыс.р. |
7110 |
6579,2 |
Последним показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные дохода и доходы от финансовой (операционной_ деятельности организации. Результаты расчета доходов представим в таблице 8.
Таблица 8
|
Показатель |
Год | |
|
2008 |
2009 | |
|
1. Внереализационные доходы |
180 |
140 |
|
2. Доход от финансовой деятельности |
250 |
300 |
|
Итого прочие доходы |
430 |
440 |
Итак, в результате расчетов были определены все показатели доходов предприятия. Необходимо провести их анализ.
Сначала оценим динамику всех видов доходов по данным таблицы 1.1 с помощью показателей:
- отклонение – определяется как разница между отчетным и базисным показателем;
- темп роста – определяется отношением отчетного показателя к прошлому и умножением на 100.
Таблица 1.1 Динамика доходов предприятия
|
Виды доходов |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение, (+,-) |
Темп роста, % |
|
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р. |
39938,0 |
38188,7 |
-1749,3 |
95,6 |
|
2. Валовой доход, тыс.р. |
16266 |
13380,6 |
-2885,4 |
82,3 |
|
3. Маржинальный доход, тыс.р. |
7110 |
6579,2 |
-530,8 |
92,5 |
|
4. Прочие доходы |
430 |
440 |
10 |
102,3 |
Как видно по данным таблицы 1.1, виды доходов изменялись следующим образом. Чистая выручка от реализации снизилась на 1749,3 тыс.р., или на 4,4%.
Валовой доход снизился на 2885,4 тыс.р., или на 17,7%. Маржинальный доход уменьшился в 2009 году против показателя 2008 года на 530,8 тыс.р., или на 7,5%.
Прочие доходы в отчетном году увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение видов доходов.
Расчет чистой выручки от реализации продукции осуществляется по формуле (1) Vр.ч. = ΣQi * Рфi. Способом цепных подстановок найдем влияние этих факторов первого порядка на изменение чистой выручки. Сначала запишем все факторы в базисном периоде (все объемы продаж по видам продукции и цены по видам продукции). Затем последовательно будем заменять показатели на показатели отчетного периода и вычитать предыдущие подстановки. Тем самым будем получать влияние соответствующего фактора.
В формулах введем обозначения 1 и 0, означающие соответственно отчетный и базисный периоды, а также ЖК – ЖК монитор, СБ – системный блок, СВ – струйный фотопринтер.
В таблице 1.2. проведем все основные расчеты.
По данным таблицы 1.2 проведем расчет влияние факторов на изменение чистой выручки.
Общее изменение чистой выручки составило:
38188,7 – 39938 = -1749,3 тыс.р.
