Подраздел "Долгосрочные финансовые вложения" отражают долгосрочные (на срок не более года) инвестиции организаций в ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства).

На нашем предприятии долговые вложения на конец года составили - 92770 тыс.руб. (Р.1 актива, гр.4, стр.140). Вся сумма была вложена в акции других организаций (Ф.№5, Р.5, гр.6, стр.510).

Во втором разделе актива баланса отражается имущество предприятия, которое называется оборотными средствами. Это наиболее мобильные, ликвидные активы.

В подразделе "Запасы" по строке 210 отражено наличие их по состоянию на конец 1995 года в сумме 3846347 тыс.руб. Как было сказано ранее согласно учетной политики данного предприятия, сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции, отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Что касается оценки израсходованных в производстве метериалов, то на заводе используется традиционный вид оценки - по средней себестоимости.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы также включаются в группу "Запасы". Однако они длительного пользования, по ним начисляется износ, следовательно, они относятся к аммортизируемому имуществу и отражаются во втором разделе актива баланса по остаточной стоимости - 91907 тыс.руб. на конец 1996 года (первоначальная стоимость и сумма износа по ним проведена в Ф.5, Р.3 и справке к нему).

Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации за №170 предусматривает несколько видов оценок незавершенности производства; на изучаемом предприятии оно оценивается по сложившейся заработной плате основных производственных рабочих с начислением социальных выплат и материалам по цене их последнего поступления на завод (п.18 приказа "Об учетной политике Лебедянского инструментального завода" на 1997 год).

Готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости и на конец года, ее величина составила 1484242 тыс.руб.; по сравнению с остатками на начало года, величина готовой продукции на складе несколько снизилась.

По статье "Товары отгруженные" (стр.216 актива баланса) оценка отгруженной продукции осуществляется исходя из соблюдения допущений имущественной обособленности организации и временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В нашем примере на дебете счета 45 "Товары отгруженные" отражается фактическая производственная себестоимость до момента перехода права собственности на продукцию к покупателю. После обусловленной даты стоимость числящаяся на счета 45 продукции списывается в дебет счета 46 "реализация продукции (работ, услуг)" и обновременно производится запись по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 46 на сумму подлежащую получению в соответствии с договором:

1) Д-т сч.45 Товары отгруженные 2) Д-т сч.46 Реализация

продукции

(работ, услуг)

К-т сч.40 Готовая продукция К-т сч.45 Товары

отгруженные

по фактической производственной себестоимости

2а)Д-т сч.62 Расчет с

покупателями

и заказчиками

К-т сч.46 Реализация

продукции

(работ, услуг)

(на сумму, подлежащую

получению

согласно договора)

В стандарте ПБУ - 4/96, кроме допущений и требований, по которым производится оценка статей баланса, установлено ряд правил, обязательных к соблюдению. В частности не допускается зачет между статьями актива и пассива, к примеру уменьшение кредиторской задолженности путем зачета дебиторской задолженности, а также зачета между статьями прибылей и убытков.

Рассматривая показатели дебиторской и кредиторской задолженности по балансу указанного предприятия, можно увидеть, что имеет место как долгосрочный, так и краткосрочный характер.

Таблица 3.3

Выдержка из баланса за 1996 год АООТ "Лебедянский инструментальный завод" тыс.руб.

Таблица 3.4

Кредиторская задолженность краткосрочного характера (внешние обязательства) тыс.руб.

Как видно из таблиц на предприятии произошел значительный рост дебиторской задолженности краткосрочного характера.

Согласно приказа "Об учетной политике" данного предприятия оценку дебиторской и кредиторской задолженности производят без причитающихся к выплате процентов по обязательствам, исходя из бухгалтерских записей, признаваемых правильными. При разногласии между сторонами, спор по вопросу дебиторской, кредиторской задолженности рассматривается органами, уполномоченными разрешать соответствующие споры.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя предприятия и отражается на результатах хозяйственной деятельности. Кредиторская задолженность, незатребованная по истечение срока исковой давности, закрывается проводкой дебет сч.60 и кредит сч.80.

Баланс в настоящее время имеет очень большое значение. Рассмотрим некоторые показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

1. Коэффициент общей ликвидности

(Текущие активы Р.2 актива)

К общ.лик.=-------------------------------------------------------------

(Краткосрочные обязательства Р.6 пассива)

7032647

=------------=2.434:1 Допустимо от 2:1 до 3:1

2889625

2. Коэффициент независимости

Источник собственных средств Р.4 пассива

К н.=-------------------------------------------------------------

Валюта баланса нетто

81360326