Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами по счетам 61, 64, 65, 75, 79, 62 ведется в ведомости №7, а по счету 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" такая ведомость открывается для каждого субсчета. Кредитовые обороты в разрезе кореспондирующих счетов из ведомости №7 записываются в журнал ордер №8 по кредиту счетов 61, 62, 63, 68, 73, 76, 79 и другие. По счетам 68, 79 аналитический учет совмещается с шахматным.

Учет материалов на заводе ведется оперативно-бухгалтерским методом. Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов (лимитно-заборных карт) в карточке регистрируются расходы материалов. По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в ведомость учета остатков материалов. Эта ведомость открывается бухгалтерией за год по каждому складу. Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат.

В течении отчетного месяца их движение учитывается на учетный месяц и по окончании месяца по фактической себестоимости. Данные, образующие фактическую себестоимость поступающих материалов, в бухучете отражаются в разных журналах-ордерах, а суммируются в Главной книге. Фактическую себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журналах ордерах №10 и 10/1 в Главной книге. Производственные запасы материалов наполняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками и другими организациями на основе договоров. Учет расчетов с поставщиками организован на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет пассивный: кредитовое сальдо отражает сумму задолжности завода поставщикам по неоплаченным счетам; оборот по дебиту о суммах оплат и зачетов за отчетный месяц - о суммах по принятым к оплате акцентированными платежными поручениями. Ведется учет расчетов с поставщиками в журнале-ордере №6, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера и.т.д. Открывается этот журнал-ордер суммами назаконченных расчетов расчетов с поставщиками на начало месяца. Журнал-ордер №6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, наименование поставщика) в журнале ордере №6 записывается номер приходного документа, склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу НДС, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям в разрезе видов материалов (основной, полуфабрикаты, топливо и т.п). По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

Бухгалтерия завода осуществляет денежный учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость №10 "Движение товарно-материальных ценностей". Это основной регистр,отражающий движение товарно-материальных ценностей, обеспечивающий контроль за сохранностью материалов на местах их хранения - 1 раздел; поступления и остатки материалов в разрезе синтетических счетов и групп материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости - 2 раздел; расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход ценностей в цехах, на складах по фактической и учетной стоимости - 3 раздел. Основанием для заполнения ведомости №10 служат накопительные ведомости.

Учет выхода готовой продукции находится под постоянным контролем бухгалтерии,так как его ритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции, своевременность реализации и всех расчетов и выплат.

Фактическая себестоимость выпущенной продукции указывается в журнале-ордере №10/1. Учет движения отгружаемой продукции ведется в ведомости №16 (раздел 2),где совмещает аналитический и синтетический учет отгрузки продукции и материальных ценностей.

Аналитический учет отгрузкии реализации организуется как по отдельным видам продукции в натуральном выражении,так и в разрезе платежных документов по фактической себестоимости и продажной цене .Раздел-3 ведомости заполняется по окночании месяца общими суммами по предъявленным счетам.Этот раздел служит для контроля полноты отражения в журнале-ордере №11 оборотов по кредиту счетов 46 и 46 и правильности расчета остатков по счету 45 на следующий месяц.

АООТ "Лебедянский инструментальный завод" аналитический учет расчетов с акционерами ведет по каждому акционеру в ведомости №7.синтетический учет расчетов по доходам акционеров ведется в журнале-ордере №8.Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматноного принципа регистрации операций и их накопления за каждый отчетный год.

Кроме перечисленных журналов-ордеров и ведомостей бухгалтерией завода ведется Главная книга-регистр синтетического учета. Кредитовые обороты по журналам-ордерам перпеносятся на счета Главной книги одной итоговой суммой за месяц,т.е в развернутом виде они содержатся в журналах ордерах. Дебитовые обороты на счетах Главной книги учитываются в кореспонденции с конкретным счетами.На счетах Главной книги дебитовые обороты собираются по мере разноски данных их разных журналов-ордеров.По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета Главной книги производят подсчетитогов по дебиту каждого счета и определяют сальдо на конец месяца. На основании Главной книги и других регистров заполняется баланс и другие формы отчетности.

Глава 2. Методическая сторона учетной политики

2.1. Методы оценки имущества и обязательств

Одним из основопологающих принципов бухгалтерского учета является стоимостное измерение, т.е. в бухгалтерском учете регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении. Необходимость оценки имущества и обязательств вытекает, прежде всего, из того факта, что современное хозяйство есть денежное хозяйство, а не натуральное. Деньги в условиях товарно-денежных отношений являются тем запасом скрытой энергии, из которой развивается вся хозяйственная деятельность.

Благодаря стоимостному измерению появляется возможность получить представление как об общей массе имущественных средств, так и оценке отдельных частей актива.

В международных стандартах бухгалтерского учета количественная оценка рассматривается как процесс определения денежной величины той или иной единицы информации, включенной в бухгалтерский (финансовый) отчет.

Закон о бухгалтерском учете в Российской Федерации от21 ноября 1996 года устанавливает, что имущество, обязательства и капитал организаций отражаются в бухгалтерском учете в денежном выражении. Бухгалтерский учет необходимо вести в рублях, а счета и операции в иностранной валюте подлежат пересчету в российсккую валюту по курсу центрального банка Российской Федерации, действующему на день совершения операции. Для определения денежной величины единицы информации необходимо выбрать единицу и метод измерения. К методам количественной оценки Международные стандарты относят: (схема 1)