= + - (1.3)

Назначение бюджета прямых затрат на материалы в том, чтобы определить затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства готовой продук­ции.

На отечественных предприятиях существуют два основныхме­тода составлениябюджета прямых затрат на материалы:

• нормативный метод;

· аналитический метод. [10, c. 282]

Нормативный метод является наиболее точным, обоснован­ным, но вместе с тем довольно трудоемким. Суть данного метода заключается в том, что затраты на материальные оборотные сред­ства (сырье, материалы, комплектующие) определяются исходяизустановленных норм расхода. Большинство крупных и средних промышленных предприятий составляют плановую калькуляцию на единицу продукции, в которой установлены удельныенормы расхода по видам сырья и материалов. Таким образом, наоснове установленных норм (стандартов) расходов материалов и данныхпроизводственного бюджета рассчитывают потребностьбюджетный период.

Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджета производственных запасов. Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде. В случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть оперативно изменен и план закупок материалов.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства (количество единиц продукции, под лежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции. [39, c. 263]

В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

• фиксированную (постоянную) часть оплаты труда;
• сдельную (переменную) часть оплаты труда.

В этом же документе определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие часовые ставки оплаты труда. Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

Бюджет общехозяйственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде. [67, c. 21]

Данный бюджет включает общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством.

Бюджет общехозяйственных расходов имеет две цели:

• интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанных руководителями по производству и его обслуживанию и
• аккумулируя эту информацию, вычислить нормативы этих расходов на предстоящий учетный период для распределения их в будущем периоде на отдельные виды продукции или другие объекты калькулирования затрат. [46, c. 336]

Бюджет производственных запасов необходим для формирова­ния двух плановых документов:

• бюджета доходов и расходов - в части подготовки данных о себестоимости реализованной продукции;
• прогноза баланса - в части данных о состоянии запасов го­товой продукции, незавершенного производства и материалов на конец планового периода. [60, c. 269]

Бюджет производственных запасов составляется в денежном вы­ражении и содержит плановые показатели по запасам готовой про­дукции, незавершенному производству и материалам.

Величина запаса собственных оборотных средств на конец пе­риода определяется на основе следующих показателей:

• объема производства и реализации продукции;
• затрат на производство, хранение и реализацию продукции;
• норм запаса оборотных средств по отдельным видам товар­но-материальных ценностей и затрат. [41, c. 342]

Бюджет коммерческих расходов

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. К ним относятся: комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям; транспортные услуги; расходы на рекламу; расходы на тару и упаковку; представительские расходы и т.д. [58, с.132]

Решение об уровне коммерческих расходов должно зависеть от стратегии развития организации. Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.

Назначение бюджета управленческих расходов состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления организацией в целом. [67, c. 23]

Выделяют следующие типовые статьи управленческих (общехозяйственных) расходов промышленного предприятия:

• расходы на управление коммерческой организацией (заработная плата административно-управленческого персонала, командировочные расходы, представительские расходы и др.);
• общехозяйственные расходы (содержание прочего общезаводского персонала, амортизация основных средств, содержание и ремонт зданий, расход вспомогательных материалов, коммунальные платежи, и т.д.);
• налоги, сборы, платежи (относящиеся к себестоимости продукции);
• непроизводственные расходы (потери от простоев, недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складе). [47, c. 263]

Составление бюджета доходов и расходов (или прогнозного отчета о прибылях и убытках) является «выходной формой» операционного бюджета.

Бюджет доходов и расходов целесообразно составлять в двух вариантах: сводном (в целом по организации) и «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции). Такое построение документа позволяет судить о рентабельности производства за определенный период и с его помощью можно провести анализ безубыточности.

Составление бюджета капитальных вложений(инвестиционногобюджета) — это процесс планирования и управления долгосрочны­ми инвестициями организации. [63, c.267]

В инвестиционном бюджете происходит окончательное определе­ние объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвести­ций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельно­сти предприятия, величину прибыли. Определяя кон­кретные направления использования финансовых ресурсов, следует учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты, обеспечивающие предельно высокую рентабельность. При этом фи­нансовые затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости. [31, c. 163]